Стандартные вычеты по НДФЛ

13728
Налогоплательщики НДФЛ могут уменьшить облагаемую базу. Рассмотрим порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в 2015 году.

Право налогоплательщика

Право налогоплательщика получить стандартный вычет по НДФЛ закреплено в пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что при определении налоговой базы по НДФЛ физическое лицо имеет право уменьшить ее.

Стандартные налоговые вычеты бывают двух видов: на себя и на детей.

Стандартные вычеты по НДФЛ на себя в 2015 году

1. В размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (без ограничений дохода):

  • лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • лицам, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из  числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;
  • лицам, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
  • военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на  Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
  • лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с  военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
  • военнослужащим, гражданам, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
  • ставшим инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • лицам, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
  • лицам, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в  условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
  • лицам, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
  • лицам непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по  сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
  • лицам, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по  пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Данный список не является полным, для каждой категории лиц, претендующих на эту льготу, есть уточнения (пп 1, п 1, ст 218 НК РФ).

2. В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (без ограничения дохода):

  • Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
  • лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР;
  • участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из  числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
  • лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от  срока пребывания;
  • бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей в период Второй мировой войны;
  • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
  • лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
  • младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986  года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и  являющихся источником ионизирующих излучений;
  • лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
  • рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
  • лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в  1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на  работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;
  • лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из  населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в  1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей;
  • лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
  • родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;
  • граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в  которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в  соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в  боевых действиях на территории Российской Федерации.

Данный список не является полным, для каждой категории лиц, претендующих на эту льготу, есть уточнения (пп 2, п 1, ст 218 НК РФ).

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2015 году


Вид

В 2015 году, руб.

На первого ребенка

  

1400

На второго ребенка

  

1400

На третьего и каждого последующего ребенка

  

3000

На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II  группы

  

3000

При этом согласно уменьшение налоговой базы налогоплательщика производится в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. В этом случае учитывается и  академический отпуск, оформленный надлежащим образом.

Льгота предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанной льготы единственному родителю прекращается с месяца, следующего за  месяцем вступления его в брак.

Уменьшение базы по налогу действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с  начала налогового периода превысил 280 000 рублей. После этого налогоплательщик теряет право на уменьшение базы по налогу.

Чтобы уменьшить сумму налога у налогового агента, налогоплательщик должен представить письменное заявление, а также документы, подтверждающие право на  это (например, свидетельство о рождении ребенка, справку из учебного заведения и т. п.). Сроки при этом не  установлены. 

Уменьшение базы по налогу начинается с месяца:

  • рождения ребенка;
  • усыновления;
  • установления опеки (попечительства);
  • вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Действует данное уменьшение до конца года:

  • в котором ребенок достигнет возраста 18 лет (в отдельных случаях — 24 лет);
  • истек срок  действия либо  досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью;
  • смерти ребенка.

Налоговый агент

В роли налогового агента может выступить как работодатель, у которого налогоплательщик оформлен на постоянной основе, так и работодатель, у которого налогоплательщик работает по совместительству или выполняет работы по договору подряда (гражданско-правовому договору). Право выбора принадлежит самому налогоплательщику. Главное, чтобы выплачиваемый доход облагался по ставке 13%. 

В некоторых случаях налоговый агент может удержать излишнюю сумму налога. Налогоплательщик вправе осуществить возврат данной суммы. Например, факт расторжения трудового договора с организацией-работодателем не освобождает работодателя от обязанностей налогового агента в отношении выплаченных доходов. Таким образом, если работодатель излишне удержал суммы НДФЛ с бывшего работника, они подлежат возврату. Об этом говорится, в частности, в письме Минфина России в от 25.08.06 № 03−05−01−04/251.

В случае если расчеты были произведены неверно, возврат налогового вычета не осуществляется. Бухгалтер лишь производит корректировку при дальнейших расчетах.

Оформление стандартного вычета по НДФЛ

Для уменьшения налоговой базы налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением.

Заявление составляется в произвольной форме и подается не каждый год, а один раз при устройстве на работу. Однако если у налогоплательщика изменились условия, он снова должен написать заявление и заново произвести оформление налогового вычета. Например, у работника родился третий ребенок. Соответственно, общая сумма «детской» льготы у данного сотрудника  увеличивается, и в этом случае он должен написать еще одно заявление. Срок подачи заявления не установлен, чем раньше налогоплательщик его предоставит, тем раньше начнет уменьшать сумму налога.

Помимо заявления, налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право на уменьшение суммы налога.  Например, если он является участником ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, он должен принести соответствующее удостоверение. Если является единственным родителем, то для двойного уменьшения базы по налогу на доходы физических лиц он должен принести документы, подтверждающие отсутствие второго родителя (например, свидетельство о смерти). Если ребенок налогоплательщика является студентом, то к заявлению нужно приложить документы из вуза о том, что ребенок является учащимся.

Если работник — иностранец

Иностранец также может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в РФ, если он обретет статус налогового резидента Российской Федерации и, соответственно, его доход будет облагаться по ставке 13%.  Чтобы иностранный гражданин стал резидентом РФ, он должен фактически находиться в России не менее 183  календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для лечения или обучения сроком менее шести месяцев. Такие нормы установлены в пункте 2 статьи 207 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль