text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Тест на проверку правильности расчета налога на прибыль по сделкам с ценными бумагами

  • 1 июня 2012
  • 352

1 При продаже акций ЗАО, не обращающихся на ОРЦБ, их расчетная цена для целей налогообложения получилась отрицательной. а) налогоплательщик-продавец имеет право уменьшить...

1. При продаже акций ЗАО, не обращающихся на ОРЦБ, их расчетная цена для целей налогообложения получилась отрицательной.

а) налогоплательщик-продавец имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму, соответствующую отрицательному значению расчетной цены данной акции;

б) расчетная цена акции, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения прибыли признается равной нулю;

в) такого быть не может.

2. Могут ли стороны договора РЕПО зачесть денежные обязательства по первой и второй частям в рамках одной операции без переквалификации в целях налогообложения прибыли договора РЕПО в сделки купли-продажи ценных бумаг?

а) могут;

б) не могут;

в) могут, если обязательства выражены в одной валюте.

3. Могут ли стороны одного и того же внебиржевого форвардного контракта с ценными бумагами по-разному квалифицировать его в налоговом учете: как сделку с финансовыми инструментами срочных сделок и как простую куплю-продажу?

а) могут, только если в самом договоре есть соответствующая оговорка о возможности разной квалификации;

б) каждая сторона вправе выбрать способ учета данной сделки (квалификации) по правилам главы 25 НК РФ независимо от действий другой стороны;

в) не могут.

4. Как налогоплательщик должен учитывать расходы на приобретение ценных бумаг при их реализации и ином выбытии?

а) по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);

б) по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО);

в) по средней стоимости;

г) по стоимости единицы;

д) любым из перечисленных методов;

е) либо по методу ФИФО, либо по стоимости единицы;

ж) либо по методу ФИФО, либо по методу ЛИФО.

5. Возникает ли у акционеров доход при реорганизации АО в форме выделения и непропорционального распределения акций выделенного АО между ними:

а) да, у акционера, получившего акций больше, чем ему досталось бы при пропорциональном распределении, на разницу возникает налогооблагаемый доход;

б) да, у акционера, получившего акций больше, чем ему досталось бы при пропорциональном распределении, возникает налогооблагаемый доход на всю стоимость полученных акций;

в) нет, у акционера не возникают налогооблагаемые доходы при непропорциональном распределении акций.

6. Стороны осуществили сделку с ценными бумагами по цене, которая соответствует средневзвешенной цене на ОРЦБ на дату подписания договора. Однако стороны являются взаимозависимыми лицами и продавец в этом месяце уже продавал акции независимым лицам на аналогичных условиях по цене в два раза выше. Нужно ли применять правила о трансфертном ценообразовании в данной ситуации?

а) да, поэтому продавец должен пересчитать доход от сделки;

б) нет, правила о трансфертном ценообразовании в данном случае не применяются к сделкам с ценными бумагами.

7. Что делать, если ценная бумага при покупке не обращалась на ОРЦБ, а в момент продажи признается обращающейся?

а) доходы и расходы определяются в соответствии со статусом ценной бумаги на момент продажи;

б) доходы и расходы определяются в соответствии со статусом ценной бумаги на момент покупки;

в) статус ценной бумаги и порядок расчета доходов или расходов определяются отдельно для каждой операции (расходы при покупке рассчитываются как по необращающейся ценной бумаге, а доходы от реализации — как по обращающейся).

Правильные ответы

1б — основанием является пункт 6 статьи 280 НК РФ и пункт 12 приказа ФСФР России от 09.11.10 № 10-66/пз-н, которым установлены Правила определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг для целей налогообложения.

2б — не могут (п. 1 ст. 282 НК РФ). Также в письме Минфина России от 07.12.11 № 03-03-06/2/192 сказано следующее. При исполнении (прекращении) обязательств зачетом встречных однородных требований по первой и второй частям в рамках одной операции РЕПО налогообложение указанных операций осуществляется в соответствии с положениями, установленными статьей 280 НК РФ.

3б — об этом говорится в абзаце 2 пункта 2 статьи 301 НК РФ.

4е — согласно пункту 9 статьи 280 НК РФ возможно списание ценных бумаг в налоговом учете только по одному из двух методов: либо по методу ФИФО, либо по стоимости единицы.

5в — это предусмотрено пунктом 3 сатьи 277 НК РФ. Причем совокупная стоимость полученных акционером акций реорганизованного и всех выделенных обществ равна стоимости принадлежавших ему акций реорганизуемого юрлица. Стоимость акций прежней организации определяется по данным налогового учета акционера (письмо Минфина России от 23.01.12. № 03-03-06/1/22).

6б — ведь пунктом 12 статьи 105.3 НК РФ установлено, что если главами части II Налогового кодекса, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов, определены иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения, то применяются правила части II НК РФ. А главой 25 НК РФ иные правила установлены, в частности, в отношении операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ).

7в — согласно пунктам 5 и 6 статьи 280 НК РФ статус ценной бумаги и порядок расчета доходов или расходов определяются отдельно для каждой операции (то есть расходы при покупке определяются как по необращающейся ценной бумаге, а доходы от реализации — как по обращающейся). Также считает и Минфин России (письма от 28.10.11 № 03-03-06/2/162 и от 26.04.11 № 03-03-06/2/72)



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.