Письмо Минфина России от 27.08.12 № 03−04−09/9−88
Вопрос: Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37−ОЗ (далее — Закон N 37−ОЗ) внесены изменения в Закон Рязанской области от 03.08.2009 N 96−ОЗ «О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области» (далее — Закон N 96−ОЗ), которыми предусматриваются меры государственной поддержки молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области в виде предоставления им единовременного пособия в размере 86 600 руб. и ежемесячного пособия в размере 4330 руб. в течение первых трех лет работы. Изменения вступают в силу по истечении трех месяцев со дня официального опубликования 21.06.2012 Закона N 37−ОЗ.
В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Относятся ли государственные пособия, установленные Законом N 96−ОЗ, к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой
В соответствии с п. 1 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц государственные пособия и выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством в целях компенсации потери доходов налогоплательщика. Выплаты единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам не носят характер возмещения потери их доходов.
Таким образом, суммы единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса Рязанской области, выплачиваемые в соответствии с Законом Рязанской области от 03.08.2009 N 96−ОЗ «О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области» и Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37−ОЗ «О внесении изменений в Закон Рязанской области „О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области“, не могут рассматриваться в качестве компенсации потери дохода налогоплательщика и, следовательно, не подпадают под действие п. 1 ст. 217 Кодекса и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
С.В.Разгулин
27.08.2012