Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов

755

Главное — доказать, что расходы направлены на получение дохода

Целесообразно заручиться большим числом подтверждающих документов

По некоторым услугам безопаснее сохранять переписку с исполнителем

Перед составлением годовой декларации по налогу на прибыль бухгалтеру целесообразно проанализировать расходы, которые были признаны в течение года. Ведь не исключено, что со временем налоговики могли изменить отношение к отражению тех или иных затрат в налоговом учете. Кроме того, такой анализ позволит выявить отсутствие подтверждающих документов либо неполный их комплект.

Впрочем, инспекторы могут предъявить претензии практически к любым затратам организации, сославшись, например, на отсутствие деловой цели или положительного эффекта либо ненадлежащее документальное оформление.

Редакция журнала с помощью аудиторов и других практикующих специалистов (их список приведен во врезке ниже) составила список 13 видов расходов, которые являются объектом наиболее пристального внимания налоговиков. Как показывает практика, именно эти расходы инспекторы чаще всего исключают из налоговой базы, обосновывая свои действия теми или иными причинами. Посмотрим, что нужно предусмотреть и как оформить подтверждающие документы, чтобы лишить налоговиков такой возможности и не допустить налоговых доначислений.

Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов

1. Расходы на консультационные, информационные и иные аналогичные услуги

Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов

При расчете налога на прибыль любая организация вправе учесть расходы на оплату консультационных, информационных и иных аналогичных услуг (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако практика показывает, что именно эти расходы чаще всего вызывают подозрения налоговиков.

Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов

Е.Ю. Зуденкова, специалист по налогообложению ООО «ППФ Риэл Истейт Раша» (PPF Real Estate Russia LLC)

По мнению Елены Зуденковой, специалиста по налогообложению ООО «ППФ Риэл Истейт Раша» (PPF Real Estate Russia LLC), столь пристальное внимание проверяющих к консультационным и информационным расходам связано с их нематериальным характером. Поэтому налоговики часто сомневаются в том, что услуги вообще были оказаны. Кроме того, они нередко заявляют, что фактически услуги были предоставлены в меньшем объеме или за меньшую плату. Иногда инспекторы пытаются доказать даже то, что компания вообще не нуждалась в этих услугах, например, если у нее есть сотрудники, выполняющие аналогичную работу.

Подтвердить реальность оказания подобных услуг и отклонить претензии налоговиков поможет грамотно составленный пакет подтверждающих документов. Светлана Амелькова, аудитор аудиторской компании «ГРОСС-АУДИТ», отметила, что чем больше у бухгалтерии собрано документов по консультационным услугам, тем проще убедить инспектора или хотя бы суд в том, что услуга действительно была оказана. Как правило, договора и акта об оказании услуг по таким расходам бывает недостаточно.

Аудиторы рекомендуют сохранять переписку с исполнителем, вопросы заказчика и предоставленные на них письменные ответы, экспертные заключения, разъяснения, рекомендации, справки и другие документы, составленные исполнителем в процессе оказания услуг. Кроме того, целесообразно попросить исполнителя, чтобы он составил отчет о проделанной работе, а при значительной стоимости услуг — еще и разделил общую сумму по отдельным этапам. Можно также оформить техническое задание исполнителю либо план мероприятий. Дополнительным плюсом будет, если исполнитель согласует техническое задание, составленное заказчиком, а руководитель заказчика утвердит предоставленный исполнителем отчет о выполненной работе.

Светлана Амелькова добавила, что организациям при заключении договоров на приобретение консультационных услуг целесообразнее отслеживать, чтобы предмет договора не дублировал должностные обязанности ее работников. Впрочем, Минфин России считает, что дублирование функций не является препятствием для признания подобных расходов (письмо от 16.07.08 № 03-03-06/1/83).

2. Расходы на проведение маркетинговых исследований и изучение конъюнктуры рынков

Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов

С не меньшим пристрастием налоговики относятся и к расходам организаций на проведение маркетинговых исследований (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Судя по арбитражной практике, такие затраты можно учесть, если компания докажет их связь с ее деятельностью, направленной на получение дохода (постановления ФАС Северо-Кавказского от 20.04.11 № А25-935/2010, Волго-Вятского от 07.10.10 № А43-40137/2009 и Восточно-Сибирского от 01.03.07 № А33-10956/06-Ф02-725/07 округов). То есть компании необходимо подтвердить не только факт оказания маркетинговых услуг, но еще и то, что материалы исследования она действительно использовала в работе. При этом неважно, принесло ей это дополнительные доходы или нет.

Светлана Амелькова подчеркнула, что экономическая обоснованность любых расходов, включая расходы на маркетинговые исследования, определяется не фактическим получением дохода или достижением другого положительного результата, а лишь направленностью таких расходов на получение дохода.

Чтобы развеять сомнения инспекторов в реальности оказания маркетинговых услуг, Ирина Боровская, специалист по аудиту ООО «Алинга Консалтинг», порекомендовала организации-заказчику иметь следующие документы: договор с исполнителем, план проведения исследования или техническое задание, отчет исполнителя, акт о выполнении работ. Кроме того, в договоре или приложении к нему целесообразно конкретизировать задание, сроки проведения исследования, продукцию или рынок, подлежащие анализу, а также иные существенные факторы, которые помогут подтвердить реальность проведения исследования и его необходимость для компании.

Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов

В.В. Голубева, ведущий налоговый консультант департамента аудита ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

Если сумма по договору очень существенна, безопаснее также подготовить документы, подтверждающие экономический эффект от применения результатов маркетингового исследования. По мнению Веры Голубевой, ведущего налогового консультанта департамента аудита ООО «Бейкер Тилли Русаудит», в качестве таких доказательств можно использовать графики роста выручки, отчеты о динамике продаж, документы об изменении в компании маркетинговой политики и т. п.

 

Текст полной версии статьи читайте на: http://e.rnk.ru

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль