Российский налоговый курьер

Налогообложение прибыли при безвозмездной передаче имущества

5 августа 2014
3016
Средний балл: 0 из 5

Чтобы учесть расходы при исчислении налога на прибыль, необходимо, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы, а также носили производственный характер (т.е. были связаны с деятельностью, направленной на получение компанией дохода). Эти условия прямо указаны в статье 252 НК РФ.

Чтобы учесть расходы при исчислении налога на прибыль, необходимо, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы, а также носили производственный характер (т.е. были связаны с деятельностью, направленной на получение компанией дохода). Эти условия прямо указаны в статье 252 НК РФ.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается при исчислении налога на прибыль

В общем случае стоимость безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходы, которые связаны с их передачей, не учитываются по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако налоговое законодательство не раскрывает понятие «безвозмездная передача». О безвозмездном характере передачи можно говорить, если одаряемый не совершает никаких встречных действий (ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ). Следовательно, чтобы определить безвозмездный характер компаниям необходимо учесть цели передачи имущества, а также порядок документального оформления такой передачи.

Так при передаче имущества в рекламных целях неопределенному кругу лиц (лицам, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и покупателя объекта рекламирования), некоторые суды делают вывод, что компания получает обратное представление в виде привлечения интереса к продукции, повышения его узнаваемости среди потенциальных клиентов и расширения клиентской базы. Таким образом, передача продукции на рекламные цели организации не является безвозмездной сделкой (постановления ФАС Московского округа от 25.06.10 № КА-А40/6610-10, от 09.03.10 № КА-А40/1941-10). Да и затраты подпадают под категорию нормируемых расходов на рекламу, которые ограничены 1% выручки от реализации РФ (подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе», письмо ФАС РФ от 05.04.07 № АЦ/4624). К таким расходам можно отнести, например, раздачу образцов продукции, сувениров с логотипом компании потенциальным покупателям на выставке, в рамках рекламной акции на улицах и торговых центрах.

Также при поощрении работников ценными подарками затраты на их приобретение можно включить в состав расходов на оплату труда. Но только в случае одновременного соблюдения следующих условий (ст. 191 ТК РФ, п. 2 ст. 255 НК РФ):

  • подарок является вознаграждением за производственные достижения, поощрением за результаты работы (указав данную информацию в приказе о поощрении работника);
  • в трудовых договорах предусмотрено условие, что на работников распространяется система поощрений, действующая в организации (например, положение о премировании), которая предусматривает указанное выше вознаграждение (письмо Минфина России от 22.04.10 № 03-03-06/2/79);
  • имеются соответствующие документы на приобретение и передачу имущества работникам в соответствии с требованиями статьи 252 НК РФ.



logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.