Налогообложение прибыли при безвозмездной передаче имущества

2571
Чтобы учесть расходы при исчислении налога на прибыль, необходимо, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы, а также носили производственный характер (т.е. были связаны с деятельностью, направленной на получение компанией дохода). Эти условия прямо указаны в статье 252 НК РФ.

Чтобы учесть расходы при исчислении налога на прибыль, необходимо, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы, а также носили производственный характер (т.е. были связаны с деятельностью, направленной на получение компанией дохода). Эти условия прямо указаны в статье 252 НК РФ.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается при исчислении налога на прибыль

В общем случае стоимость безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходы, которые связаны с их передачей, не учитываются по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако налоговое законодательство не раскрывает понятие «безвозмездная передача». О безвозмездном характере передачи можно говорить, если одаряемый не совершает никаких встречных действий (ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ). Следовательно, чтобы определить безвозмездный характер компаниям необходимо учесть цели передачи имущества, а также порядок документального оформления такой передачи.

Так при передаче имущества в рекламных целях неопределенному кругу лиц (лицам, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и покупателя объекта рекламирования), некоторые суды делают вывод, что компания получает обратное представление в виде привлечения интереса к продукции, повышения его узнаваемости среди потенциальных клиентов и расширения клиентской базы. Таким образом, передача продукции на рекламные цели организации не является безвозмездной сделкой (постановления ФАС Московского округа от 25.06.10 № КА-А40/6610-10, от 09.03.10 № КА-А40/1941-10). Да и затраты подпадают под категорию нормируемых расходов на рекламу, которые ограничены 1% выручки от реализации РФ (подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе», письмо ФАС РФ от 05.04.07 № АЦ/4624). К таким расходам можно отнести, например, раздачу образцов продукции, сувениров с логотипом компании потенциальным покупателям на выставке, в рамках рекламной акции на улицах и торговых центрах.

Также при поощрении работников ценными подарками затраты на их приобретение можно включить в состав расходов на оплату труда. Но только в случае одновременного соблюдения следующих условий (ст. 191 ТК РФ, п. 2 ст. 255 НК РФ):

  • подарок является вознаграждением за производственные достижения, поощрением за результаты работы (указав данную информацию в приказе о поощрении работника);
  • в трудовых договорах предусмотрено условие, что на работников распространяется система поощрений, действующая в организации (например, положение о премировании), которая предусматривает указанное выше вознаграждение (письмо Минфина России от 22.04.10 № 03-03-06/2/79);
  • имеются соответствующие документы на приобретение и передачу имущества работникам в соответствии с требованиями статьи 252 НК РФ.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль