Представление единой упрощенной декларации в 2014 году

9548
Налоговый кодекс предусматривает для налогоплательщиков возможность заменить различные декларации по разным налогам одной (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Налоговый кодекс предусматривает для налогоплательщиков возможность заменить различные декларации по разным налогам одной (п. 2 ст. 80 НК РФ). Но только при выполнении некоторых условий:

  • налогоплательщик не осуществлял операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации);
  • объектов налогообложения нет.

В этом случае в налоговый орган по месту нахождения компании или месту жительства физического лица представляется единая (упрощенная) декларация.

Срок ее подачи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, или календарным годом. Обратите внимание, что если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам налогового периода – календарного года, то и единую декларацию не нужно подавать ежеквартально. Такие разъяснения даны, например, для тех, кто применяет УСН (письмо ФНС России от 08.08.11 № АС-4-3/12847@).

Для подачи этой декларации предусмотрена форма, которая утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.



Скачать бланк единой упрощенной налоговой декларации можно здесь

Причем, несмотря на обязанность плательщиков НДС представлять декларацию в электронном виде, единую декларацию с данными по этому налогу, можно подать и на бумажном носителе (письмо ФНС России от 04.04.14 № ГД-4-3/6132, п. 5 письма ФНС России от 03.12.13 № ЕД-4-15/21594).

Если налогоплательщик не имел права на предоставление единой декларации, но предоставил ее, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться (ст. 119 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.07 № 03-02-07/2-190). Например, если у плательщика НДС не было операций, признаваемых объектом обложения этим налогом, но происходило движение денежных средств на счетах в банках, то и оснований для представления единой (упрощенной) налоговой декларации не имеется (письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-07-15/69). Даже автоматическое снятие со счета компании комиссии за банковское обслуживание счета не позволит подать такую декларацию.

В единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком. Например, отчитываться по налогу на имущество организаций должны те, компании на балансе которых числятся основные средства (п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 373 НК РФ). Однако если такого имущества нет, то и подавать декларацию не нужно (письмо ФНС России от 08.02.10 № 3-3-05/128). Аналогичная ситуация с транспортным, а также земельным налогами (ст. 357п. 1, 2 ст. 363.1, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Отсутствие по итогам налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает от обязанности представления декларации для НДС и налога на прибыль (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71). Поэтому, если по указанным налогам нет сумм к уплате из-за отсутствия объекта налогообложения, то по ним необходимо отчитаться, предоставив единую декларацию.

Если в течение квартала производились операции, которые не облагались НДС или не признавались объектом обложения этим налогом, то подается декларация по НДС (письмо ФНС России от 16.04.08 № ШС-6-3/288). Так как такие операции подлежат отражению в разделе 7 этой декларации (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н).

Если индивидуальный предприниматель не вел деятельность, и, следовательно, не было объекта обложения НДФЛ, то заменить декларацию по этому налогу единой декларацией не получится. Глава 23 НК РФ не освобождает от подачи декларации на таком основании (письма Минфина России от 23.07.08 № 03-04-05-01/271, ФНС России от 21.03.08 № 04-2-02/1021@).

Обратите внимание, что если налогоплательщик после подачи единой декларации выявит объект обложения задекларированными налогами, то ему придется подать декларации по эти налогам. Они должны быть оформлены как уточненные (п. 1 ст. 81 НК РФ, письма Минфина России от 12.11.12 № 03-02-07/2-154, от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243). Привлечь к ответственности за несвоевременную подачу отчетности в этом случае налоговые органы не смогут. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Мы так рады, что Вы к нам зашли!