Российский налоговый курьер

Кассовый метод учета расходов и доходов

21 августа 2014
11541
Средний балл: 0 из 5

Для признания доходов и расходов в налоговом учете предусмотрены два метода: начисления и кассовый. Для применения второго необходимо соответствие нескольким критериям.

Для признания доходов и расходов в налоговом учете предусмотрены два метода: начисления и кассовый. Для применения второго необходимо соответствие нескольким критериям.

Кассовый метод может применяться как для уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 273 НК РФ), так и при применении УСН (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), а также единого сельскохозяйственного налога (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налог на прибыль может рассчитываться по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Однако если такое превышение произошло, то с начала года, в котором размер выручки превысил лимит, нужно применять метод начисления (п. 4 ст. 273, п. 1 ст. 285 НК РФ). Если же лимит по выручке превышен в середине года, то такой переход вызывает ряд сложностей. Например, это ведет к пересчету налоговой базы, а также к доплате налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Основной принцип кассового метода заключается в том, что доходы признаются в день поступления средств на счета в банках, в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), либо погашение задолженности иным способом (п. 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы признаются после  фактической оплаты за товары, работы, услуги (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ НК РФ).

Большинство разъяснений ведомств по применению кассового метода адресовано налогоплательщикам, которые применяют УСН. Однако многими из них могут использоваться и плательщики налога на прибыль. Ведь общие принципы отражения доходов и расходов для них одинаковые.

Для спецрежимников помимо условия об оплате предусмотрен регламентированный перечень расходов (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5  НК РФ). Также для того, чтобы списать в расходы сырье и материалы, им не нужно ждать списания этих ценностей в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако более сложные условия  предусмотрены для упрощенцев. Для них расходы можно признать только после реализации товаров, работ, услуг конечному покупателю, то есть только после перехода права собственности (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поступление оплаты от покупателя при этом не требуется (письмо от 17.02.14 № 03-11-09/6275).

Применять кассовый метод также могут субъекты малого предпринимательства (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина РФ от 21.12.98 № 64н, п. 18 ПБУ "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 12 ПБУ "Доходы организации" ПБУ 9/99", утв.  приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

Рассмотрим, каким критериям должна соответствовать компания, чтобы относиться к субъекту малого предпринимательства (ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ"):

1. Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25%, а доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25%;

2 Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать ста человек включительно;

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. руб., или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов должна соответствовать лимиту, который, однако, правительством РФ не установлен.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.