Кассовый метод учета расходов и доходов

11339
Для признания доходов и расходов в налоговом учете предусмотрены два метода: начисления и кассовый. Для применения второго необходимо соответствие нескольким критериям.

Для признания доходов и расходов в налоговом учете предусмотрены два метода: начисления и кассовый. Для применения второго необходимо соответствие нескольким критериям.

Кассовый метод может применяться как для уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 273 НК РФ), так и при применении УСН (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), а также единого сельскохозяйственного налога (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налог на прибыль может рассчитываться по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Однако если такое превышение произошло, то с начала года, в котором размер выручки превысил лимит, нужно применять метод начисления (п. 4 ст. 273, п. 1 ст. 285 НК РФ). Если же лимит по выручке превышен в середине года, то такой переход вызывает ряд сложностей. Например, это ведет к пересчету налоговой базы, а также к доплате налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Основной принцип кассового метода заключается в том, что доходы признаются в день поступления средств на счета в банках, в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), либо погашение задолженности иным способом (п. 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы признаются после  фактической оплаты за товары, работы, услуги (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ НК РФ).

Большинство разъяснений ведомств по применению кассового метода адресовано налогоплательщикам, которые применяют УСН. Однако многими из них могут использоваться и плательщики налога на прибыль. Ведь общие принципы отражения доходов и расходов для них одинаковые.

Для спецрежимников помимо условия об оплате предусмотрен регламентированный перечень расходов (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5  НК РФ). Также для того, чтобы списать в расходы сырье и материалы, им не нужно ждать списания этих ценностей в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако более сложные условия  предусмотрены для упрощенцев. Для них расходы можно признать только после реализации товаров, работ, услуг конечному покупателю, то есть только после перехода права собственности (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поступление оплаты от покупателя при этом не требуется (письмо от 17.02.14 № 03-11-09/6275).

Применять кассовый метод также могут субъекты малого предпринимательства (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина РФ от 21.12.98 № 64н, п. 18 ПБУ "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 12 ПБУ "Доходы организации" ПБУ 9/99", утв.  приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

Рассмотрим, каким критериям должна соответствовать компания, чтобы относиться к субъекту малого предпринимательства (ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ"):

1. Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25%, а доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25%;

2 Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать ста человек включительно;

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. руб., или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов должна соответствовать лимиту, который, однако, правительством РФ не установлен.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль