Предоставление отчетности по налогу на имущество организаций

6308
Налоговую отчетность по налогу на имущество представляют все плательщики этого налога в соответствии с главой 30 НК РФ, а именно: российские и иностранные организации.

Налоговую отчетность по налогу на имущество представляют все плательщики этого налога в соответствии с главой 30 НК РФ, а именно: российские и иностранные организации.

В состав налоговой отчетности по налогу на имущество входят налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев), а также налоговые декларации.

Формы и форматы представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядки их заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895

Начиная с 2010 года, компании признаются плательщиками этого налога, только при наличии у них имущества, которое относится к объектам налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Если такое имущество у компании отсутствует, то она не обязана представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Однако если у организации есть имущество, которое относится к объекту налогообложения, но полностью самортизировано или не облагается налогом на основании льготы, то все же следует предоставлять налоговую отчетность в налоговый орган (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148). При этом сумма исчисленного налога будет равна нулю.



Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если 30 марта приходится на выходной и нерабочий праздничный день, то декларацию следует сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, если 30 марта приходится на субботу, то последний день подачи декларации — ближайший понедельник.

Сроки предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

В зависимости от статуса организации, вида имущества и места его нахождения налоговая отчетность по налогу на имущество предоставляется:

1. по месту нахождения российской организации;

2. по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;

3. по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

4. по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества;

5. по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 № 69-ФЗ;

6.по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Компаниям с обособленными подразделениями следует учитывать следующее. Если на балансах обособленных подразделений имущество не учитывается (все имущество отражено на балансе головной организации), то предоставлять налоговую отчетность по месту нахождения таких обособленных подразделений, не нужно.

Также организация вправе предоставлять одну налоговую декларацию (налоговый расчет) в отношении обособленных подразделений, объектов недвижимости в следующих случаях:

1) налогоплательщик исчисляет сумму налога в целом по субъекту РФ, если на территории субъекта РФ налог зачисляется полностью в бюджет этого субъекта РФ без дальнейшего направления в бюджеты муниципальных образований. В налоговой декларации указывается код ОКТМО территории, администрируемой налоговым органом, в который представляется декларация. Такой порядок представления декларации обязательно нужно согласовать с налоговым органом по данному субъекту РФ (абз. 2 п. 1.6 Порядка заполнения декларации) и уведомить о принятом решении налоговые органы, в которые налоговая отчетность предоставляться не будет;

2) налогоплательщик исчисляет сумму налога в целом по муниципальному образованию, в бюджет которого полностью или частично зачисляется налог. В налоговой декларации указывается код ОКТМО муниципального образования (абз. 3 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).

3) налогоплательщик исчисляет сумму налога в целом по нескольким муниципальным образованиям, в бюджет которых полностью или частично зачисляется налог и которые подведомственны одному налоговому органу. В этом случае налогоплательщик в одной налоговой декларации может отдельно исчислить суммы налога по каждому такому муниципальному образованию и соответствующему ему коду ОКТМО (абз. 4 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).

Крупнейшие налогоплательщики заполняют декларации в общем порядке, т.е. отдельно по каждому месту уплаты налога: по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения с отдельным балансом, по месту нахождения объектов недвижимости, но предоставляют отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В таких декларациях отражаются соответствующий КПП организации и код налогового органа по соответствующему месту уплаты налога.

 У налогоплательщика также может возникнуть обязанность предоставить налоговую декларацию и в течение календарного года (до окончания налогового периода). Такая обязанность возникает в случаях, когда:

— ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, которое имеет имущество на отдельном балансе;

— выбывает недвижимое имущество, расположенное вне места нахождения организации или обособленного подразделения.

При этом, отчетный период, в котором произошли указанные события, по сути является последним применительно к деятельности закрываемого обособленного подразделения или использованию выбывающей недвижимости (подп. 1 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 373, ст. ст. 384, 385 НК РФ). В таких случаях Минфин России рекомендует вместо расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций подать налоговую декларацию. Представить ее нужно в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики такую декларацию подают по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Налоговую отчетность можно представить в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме.

Декларацию, оформленную на бумаге, организация может представить в налоговый орган либо через законного или уполномоченного представителя организации, либо отправить по почте. Однако определенные категории налогоплательщиков обязаны представлять исключительно «электронные» декларации и налоговые расчеты. К их числу относятся:

— организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек;

— крупнейшие налогоплательщики (абз. 2-4, 7 п. 3 ст. 80 НК РФ).

За нарушение электронного порядка представления декларации предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

При передаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, налоговый орган в течение суток обязан передать квитанцию о приеме декларации в электронной форме. Днем представления декларации считается дата отправки декларации, которая фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

За непредставление декларации в установленный срок предусмотрены налоговые санкции. Налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, а также приостановить операции по его счетам в банке в порядке п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 09.02.2011).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль