Российский налоговый курьер

Налогообложение компенсации работнику за неиспользованный отпуск в 2014 году

12 сентября 2014
3097
Средний балл: 0 из 5

Каждому работнику за отработанное в компании время предоставляется ежегодный отпуск с сохранением места (должности) и среднего заработка (ст. 114 и 115 ТК РФ). В большинстве случаев его продолжительность составляет 28 календарных дней, но предусмотрены варианты и большей продолжительности (ст. 267 ТК РФ). Кроме того, законодательство предусматривает и дополнительные оплачиваемые отпуска при определенных условиях труда или режиме работы (ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ).

Каждому работнику за отработанное в компании время предоставляется ежегодный отпуск с сохранением места (должности) и среднего заработка (ст. 114 и 115 ТК РФ). В большинстве случаев его продолжительность составляет 28 календарных дней, но предусмотрены варианты и большей продолжительности (ст. 267 ТК РФ). Кроме того, законодательство предусматривает и дополнительные оплачиваемые отпуска при определенных условиях труда или режиме работы (ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ).

Отметим, что в случае, если работник не был в отпуске в течение двух лет подряд, то это является нарушением трудового законодательства (ст. 124 ТК РФ). Такой запрет действует даже в случае, когда сам работник выражает желание перенести свой отпуск еще на год.

Если работник не воспользовался своим отпуском, то при увольнении компании нужно выплатить ему компенсацию (ст. 127 ТК РФ). Выплата компенсации за неиспользованный отпуск не зависит от основания увольнения (письмо Роструда от 02.07.09 № 1917-6-1).

Также по письменному заявлению работника денежной компенсацией может быть заменена часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). При этом нужно учитывать, что часть отпуска, которая осталась не отгулянной с прошлого года, заменить на компенсацию нельзя, если в целом отпуск составляет 28 дней. То есть, компенсация возможна, если у работника есть право на основной и дополнительный отпуск сверх 28 дней. Если продолжительность отпуска составляет 28 дней, заменить его остаток с прошлого года на компенсацию не получится (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.09 № А46-9365/2009). В этом случае неотгулянные дни за прошлый год можно присоединить к отпуску за последующие периоды или же выплатить компенсацию при увольнении работника. Также и для налогообложения прибыли в данном случае, как указывает Минфин России, принять на расходы можно только компенсацию отпуска сверх 28 дней (письма Минфина России от 24.01.14 № 03-03-07/2516, от 01.11.13 № 03-03-06/1/46713, от 15.12.10 № 03-03-06/2/212).

Компенсацию, которую компания выплатит при увольнении работника можно учесть для налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

НДФЛ с компенсации нужно удержать в обычном порядке (п. 3 ст. 217, п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, на компенсацию за неиспользованный отпуск, которую компания выплачивает работнику при увольнении, начисляются страховые взносы (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

На компенсацию, которую компания выплачивает не при увольнении, а за отпуск, который превышает 28 дней, также нужно начислить страховые взносы. По мнению ведомств, она не связана с возмещением работнику затрат, которые возникают в связи с исполнением трудовых обязанностей (письма ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 13.08.10 № 2644-19). Есть подтверждение такой позиции и в судебной практике (постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.04.13 № Ф03-1033/2013).

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.