Налогообложение компенсации работнику за неиспользованный отпуск в 2014 году

3059
Каждому работнику за отработанное в компании время предоставляется ежегодный отпуск с сохранением места (должности) и среднего заработка (ст. 114 и 115 ТК РФ). В большинстве случаев его продолжительность составляет 28 календарных дней, но предусмотрены варианты и большей продолжительности (ст. 267 ТК РФ). Кроме того, законодательство предусматривает и дополнительные оплачиваемые отпуска при определенных условиях труда или режиме работы (ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ).

Каждому работнику за отработанное в компании время предоставляется ежегодный отпуск с сохранением места (должности) и среднего заработка (ст. 114 и 115 ТК РФ). В большинстве случаев его продолжительность составляет 28 календарных дней, но предусмотрены варианты и большей продолжительности (ст. 267 ТК РФ). Кроме того, законодательство предусматривает и дополнительные оплачиваемые отпуска при определенных условиях труда или режиме работы (ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ).

Отметим, что в случае, если работник не был в отпуске в течение двух лет подряд, то это является нарушением трудового законодательства (ст. 124 ТК РФ). Такой запрет действует даже в случае, когда сам работник выражает желание перенести свой отпуск еще на год.

Если работник не воспользовался своим отпуском, то при увольнении компании нужно выплатить ему компенсацию (ст. 127 ТК РФ). Выплата компенсации за неиспользованный отпуск не зависит от основания увольнения (письмо Роструда от 02.07.09 № 1917-6-1).

Также по письменному заявлению работника денежной компенсацией может быть заменена часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). При этом нужно учитывать, что часть отпуска, которая осталась не отгулянной с прошлого года, заменить на компенсацию нельзя, если в целом отпуск составляет 28 дней. То есть, компенсация возможна, если у работника есть право на основной и дополнительный отпуск сверх 28 дней. Если продолжительность отпуска составляет 28 дней, заменить его остаток с прошлого года на компенсацию не получится (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.09 № А46-9365/2009). В этом случае неотгулянные дни за прошлый год можно присоединить к отпуску за последующие периоды или же выплатить компенсацию при увольнении работника. Также и для налогообложения прибыли в данном случае, как указывает Минфин России, принять на расходы можно только компенсацию отпуска сверх 28 дней (письма Минфина России от 24.01.14 № 03-03-07/2516, от 01.11.13 № 03-03-06/1/46713, от 15.12.10 № 03-03-06/2/212).

Компенсацию, которую компания выплатит при увольнении работника можно учесть для налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

НДФЛ с компенсации нужно удержать в обычном порядке (п. 3 ст. 217, п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, на компенсацию за неиспользованный отпуск, которую компания выплачивает работнику при увольнении, начисляются страховые взносы (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

На компенсацию, которую компания выплачивает не при увольнении, а за отпуск, который превышает 28 дней, также нужно начислить страховые взносы. По мнению ведомств, она не связана с возмещением работнику затрат, которые возникают в связи с исполнением трудовых обязанностей (письма ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 13.08.10 № 2644-19). Есть подтверждение такой позиции и в судебной практике (постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.04.13 № Ф03-1033/2013).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль