Агентский договор с физическим лицом

12874
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала. В агентском договоре может быть предусмотрено, что агент действует от имени и за счет принципала (абз. 1 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). В качестве агента по агентскому договору вправе выступать физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Ведь гражданское законодательство не содержит на этот счет никаких ограничений.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала. В агентском договоре может быть предусмотрено, что агент действует от имени и за счет принципала (абз. 1 п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

В качестве агента по агентскому договору вправе выступать физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Ведь гражданское законодательство не содержит на этот счет никаких ограничений.

Налоговые последствия заключения с физическим лицом агентского договора

Если организация заключила агентский договор с физическим лицом, не являющимся ИП, она признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть при выплате доходов агенту компания обязана рассчитать НДФЛ с них, удержать этот налог и своевременно перечислить его в бюджет (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный НДФЛ можно удерживать за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сроки перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного у агента

Сумму НДФЛ, которую организация удержала у физического лица (агента) при выплате ему дохода,  необходимо перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату этого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если выплаты агенту производятся в безналичном порядке путем перечисления денежных средств с расчетного счета компании на банковский счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, то НДФЛ следует уплатить в бюджет не позднее дня такого перечисления дохода агенту.

В иных случаях организация уплачивает в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения физическим лицом дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ставки НДФЛ по доходам в рамках агентского договора

Если агент является налоговым резидентом РФ, то его доходы, выплаченные в рамках агентского договора, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Для определения статуса физического лица период его нахождения в РФ не прерывается на время его выезда за пределы страны:

  • для краткосрочного продолжительностью менее шести месяцев лечения или обучения;
  • для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Если агент не является налоговым резидентом РФ, то выплаченные ему суммы облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 9 999 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль