Декларация по земельному налогу: бланк, образец заполнения

21940
Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Налог уплачивают, предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.

В статье Вы сможете:

  1. Скачать бланк декларации по земельному налогу за 2014 год;
  2. Посмотреть образец заполнения декларации по земельному налогу за 2014 год.
  3. Узнать объект обложения, а также сроки уплаты земельного налога;
  4. Узнать, как заполнить декларацию по земельному налогу.

Земельный налог обязаны платить, индивидуальные предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.

Бланк декларации по земельному налогу скачать бесплатно

Образец заполнения декларации по земельному налогу скачать

Объект обложения земельным налогом

Объектом обложения налогом являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством РФ. Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности. Например, это земельные участки, на которых расположены здания военных судов, ФСБ, а также строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ, и ряд других земельных участков. Также не являются объектом налогообложения некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте законодательством РФ. Они перечислены в подпунктах 2—5 пункта 3 статьи 389 Налогового кодекса.



Налоговая база

Налоговой базой для исчисления налога является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, который в свою очередь является налоговым периодом.

Если земельный участок образовался в течение года, то его налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

Если земельный участок, находится на нескольких муниципальных территориях, то его стоимость определяется отдельно по каждому муниципальному образованию. Соответственно земельный налог также исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, которая находится на разных территориях.

Налоговая база каждой части этого участка в таких случаях рассчитывается так:

— определяется доля, которую площадь данной части занимает в площади всего участка;

— доля умножается на кадастровую стоимость всего земельного участка;

—определяется произведение налоговой базы, которая рассчитана для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.

Порядок определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности нескольких лиц изложен в статье 392 НК РФ.  В ней сказано, что владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если на общем участке находится здание, сооружение и т. д., то земля под ним для уплаты земельного налога делится между владельцами пропорционально их доле в праве собственности на указанные строения. Если земля находится в общей совместной собственности, то она определяется для каждого собственника в равных долях.

Если право собственности на участок земли, его долю возникает или прекращается у плательщика в течение года, то налог по такому участку рассчитывается с учетом коэффициента. Коэффициент находится из отношения числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был в собственности, к числу календарных месяцев в  налоговом периоде. При этом если изменение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если изменения произошли после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Плательщики налога, которые имеют право на льготы, должны представить документы, которые подтверждают такое право, в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.

Если право на льготу возникло у налогоплательщика в течение года, то налог в отношении льготируемого участка нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Ставка земельного налога 2015

Ставки налога определены в процентах по отношению к кадастровой стоимости земельного участка. Конкретные размеры ставок устанавливают представительные органы муниципальных образований. В соответствии со статьей 394 НК РФ, размеры ставок не могут превышать 0,3% по землям сельскохозяйственного и жилищного назначения и 1,5% по остальным земельным участкам.

Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.

Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности представлять в налоговый орган по истечении отчетных периодов расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Однако они должны уплачивать авансовые платежи, срок уплаты которых установлен представительными органами муниципальных образований.

Представительные органы муниципального образования вправе освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Чтобы определить сумму налога, которая подлежит уплате нужно кадастровую стоимость земельного участка умножить на ставку налога и вычесть авансовые платежи, которые уплачивались в течение года. Срок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу;

Налоговая декларация по земельному налогу

Согласно статье 398 НК РФ организации и предприниматели, которые являются плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового года представлять налоговые декларации.

Налоговые декларации должны подавать также налогоплательщики, которые освобождены от уплаты земельного налога в связи с предоставлением им налоговых льгот на основании статей 387 и 395 НК РФ.

Налоговые декларации представляются в налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков. Исключение составляют налогоплательщики, которые отнесены к категории крупнейших и являются инвесторами по соглашению о разделе продукции.

Декларации подаются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков. Таким образом, за 2015 год декларации по земельному налогу нужно сдать не позднее 2 февраля (понедельника).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

В состав декларации входит:

— титульный лист;

— раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

— раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Налогоплательщики должны заполнить все разделы, которые предусмотрены в декларации. Если имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок нужно составить отдельный лист раздела 2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль