Российский налоговый курьер

Договор безвозмездного пользования автомобилем

  • 22 декабря 2014
  • 4259

Все компании так или иначе используют автотранспорт. Иногда автомобиль принадлежит дружественной организации, кому то из работников самой компании, и используется компанией безвозмездно. Но и в этом случае на безвозмездное пользование необходимо оформить договор.

Все компании так или иначе используют автотранспорт. Иногда автомобиль принадлежит дружественной организации, кому то из работников самой компании, и используется компанией безвозмездно.

Но и в этом случае на безвозмездное пользование необходимо оформить договор.

Требования к договору безвозмездного пользования автомобилем

По договору безвозмездного пользования или ссуды одна сторона (ссудодатель) передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получили, с учетом нормального износа, или в состоянии, установленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Передать в ссуду автомобиль вправе только собственник или уполномоченные на это лица (п. 1 ст. 690 ГК РФ).

При этом коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование своему учредителю, участнику, руководителю, члену ее органов управления или контроля (п. 2 ст. 690 ГК РФ).

Также к договору безвозмездного пользования применяют нормы, которые прописаны для договора аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Так, срок пользования имуществом нужно четко определить, иначе договор считается заключенным на неопределенный срок (п. п. 1 и 2 ст. 610 ГК РФ). Если имущество используется после истечения срока договора и возражения ссудодателя отсутствуют, то договор считается продленным на тех же условиях на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ). Имущество должно использоваться в соответствии с условиями договора или по его назначению, иначе оно подлежит изъятию собственником (п. п. 1 и 3 ст. 615 ГК РФ). Отделимые улучшения имущества являются собственностью ссудополучателя, если иное не прописано в договоре (п. 1 ст. 623 ГК РФ). Стоимость неотделимых улучшений, произведенных без согласия ссудодателя, возмещению не подлежит, если в договоре нет других условий (п. 3 ст. 623 ГК РФ).

Пример оформления договора безвозмездного пользования имуществом (ссуды)

Также не забудьте кроме договора безвозмездного пользования автомобилем составить акт приемки-передачи имущества.

Пример оформления акта приема-передачи имущества, предоставленного в безвозмездное пользование

Налоговые последствия заключения договора безвозмездного пользования

Ссудодатель. Передача имущества в ссуду не влечет для ссудодателя возникновения доходов и расходов для налогообложения прибыли (письмо Минфина от 01.02.13 № 03-03-06/1/2069).

При этом после передачи имущества в безвозмездное пользование начисление амортизации по нему нужно прекратить (п. 3 ст. 256 НК РФ). Сделать это нужно с месяца, следующего за месяцем передачи в ссуду, и до момента возврата имущества.

Кроме того, нужно начислить и уплатить НДС на последнее число каждого квартала, в течение которого имущество находится в ссуде (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина от 29.07.11 № 03-07-11/204). Налог рассчитывают исходя из рыночной стоимости аренды аналогичного имущества.

Ссудодатель уплачивает транспортный налог на автомобиль, который он передал в безвозмездное пользование и эту сумму учитывает в налоговых расходах для налога на прибыль (письмо Минфина от 19.07.06 № 03-03-04/1/589).

Ссудополучатель при получении автомобиля в безвозмездное пользование отражает внереализационный доход на конец каждого отчетного (налогового) периода с рыночной стоимости аренды аналогичного имущества (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.05 № 98, письма Минфина от 25.08.14 № 03-11-11/42295, от 05.07.12 № 03-11-06/2/84).

Если он понес затраты на ремонт автомобиля, который использует по договору ссуды и в соответствии с условиями договора оплачивает ремонт, то расходы можно учесть для налогообложения прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 260, подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 24.07.08 № 03-03-06/2/91, УФНС по г. Москве от 20.08.07 № 20-05/078880.2).

А вот учесть в налоговых расходах компенсацию транспортного налога ссудодателю не получится (письмо УФНС по г. Москве от 09.01.08 № 18-11/000184@).

Также не выйдет и заявить вычет НДС, если ссудодатель выставит счет-фактуру (подп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.