Российский налоговый курьер

Невозможность удержать НДФЛ: как сообщить в налоговую

24 декабря 2015
18322
Средний балл: 0 из 5

Организация не всегда имеет возможность удержать у работника всю сумму НДФЛ. Чаще всего такая ситуация возникает при выдаче зарплаты в натуральной форме, вручении подарка или оплате питания и иных услуг. В подобных ситуациях компания обязана своевременно сообщить о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому гражданину. И сообщить им сумму неудержанного налога.

Итак, если в 2015 году при выплате дохода физическому лицу компания не смогла удержать НДФЛ, она обязана письменно уведомить об этом инспекцию и получателя дохода не позднее 1 марта 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Для этого компания подготавливает справку 2-НДФЛ, оформленную особым способом. Порядок ее представления установлен приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@.

Кто и в каких случаях сдает сведения о невозможности удержать НДФЛ

Налоговый агент, сдает сведения о невозможности удержать НДФЛ, в следующих случаях:

  • при выплате физическому лицу зарплаты или иного дохода в натуральной форме и отсутствии выплат ему в денежной форме в том же календарном году;
  • перерасчете начислений уволившемуся сотруднику;
  • вручении работникам и другим гражданам подарков;
  • проведении лотерей и бонусных программ с розыгрышем и вручением призов или денежных выигрышей;
  • получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды от экономии на уплате процентов по займу, предоставленному налоговым агентом на льготных условиях;
  • увольнении сотрудника, имеющего задолженность перед работодателем по подотчетным суммам;
  • перерасчете НДФЛ по ставке 30% в связи с утратой работником статуса налогового резидента РФ;
  • выплате физическому лицу денежных средств по решению суда, если в решении прописана общая сумма, без указания суммы НДФЛ для удержания в бюджет;
  • оплате за сотрудника туристической путевки, питания, коммунальных и иных услуг.

Оформление сообщения о невозможности удержать НДФЛ

  • в заголовочной части справки в поле «Признак» ставят цифру 2;
  • в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%» отражают только те доходы, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ в течение налогового периода;
  • в пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывают общую сумму только тех доходов, с которых не был удержан налог. Эти доходы отражены в разделе 3 справки;
  • пункты 5.4 «Сумма налога удержанная», 5.5 «Сумма налога перечисленная» и 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» не заполняются;
  • в пункте 5.7 справки отражают сумму НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать при выплате доходов физическому лицу.

В каком случае можно не сообщать инспекции о невозможности удержать НДФЛ

В справке 2-НДФЛ необходимо указать целый ряд данных о получателе дохода: его ФИО, дату рождения, ИНН (при наличии), паспортные данные, адрес места жительства. Нередко налоговые агенты просто не располагают такими сведениями, как, в частности, в случае выдачи приза и выигрыша в лотерее.

Бывает и так, что персональные данные, необходимые для заполнения справки, со временем меняются. Например, бухгалтеру известно, что уволившаяся сотрудница, при выплате дохода которой не смогли удержать НДФЛ, вышла замуж и сменила фамилию и место проживания. Однако ее новая фамилия и адрес неизвестны. Несмотря на это, организация обязана представить в инспекцию справку 2-НДФЛ на бывшую работницу. Очевидно, что в ней придется указать ее прежние фамилию и адрес. Как только компания получит данные о ее новой фамилии и месте жительства, она вправе подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

По мнению московских налоговиков, если в справке о доходах указан ИНН физического лица, то такие реквизиты, как паспортные данные, дата рождения и адрес места жительства, можно не заполнять (письмо УМНС России по г. Москве от 23.12.02 № 27-08н/62778). Но этим разъяснениям уже больше 11 лет, и ни в каком нормативном документе аналогичное правило так и не было прописано. Поэтому безопаснее указывать в справке 2-НДФЛ все известные персональные данные о получателе дохода даже при наличии в ней ИНН.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.