Как рассчитать транспортный налог в 2016 году

17211
Транспортный налог относится к региональным и устанавливается законами субъектов РФ. Эти же законы определяют порядок и сроки его уплаты. Для вас мы составили подробное руководство, как рассчитать транспортный налог в 2016 году.

Компании должны подать налоговые декларации по транспортному налогу по истечении налогового периода в инспекцию по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, который предусмотрен п. 3 ст. 363.1 НК РФ.

Как рассчитать налоговую базу для транспортного налога в 2016 году

В ст. 359 НК РФ перечислены транспортные средства, в отношении которых нужно платить транспортный налог. Налоговая база определяется:

  • в лошадиных силах, для транспортных средств с двигателем (кроме воздушных судов с реактивными двигателями);
  • паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, для воздушных судов с реактивными двигателями,
  • валовая вместимость в регистровых тоннах, для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
  • единица транспортного средства, для прочих водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу нужно определять по каждому транспортному средству.

Крупнейшие налогоплательщики, которые отнесены к этой категории в соответствии со ст. 83 НК РФ, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога в 2016 году

Организации должны отчитываться по транспортному налогу в 1, 2 и 3 кварталах (Федеральный закон от 4 ноября 2014 года № 347-ФЗ). Однако регионам предоставлено право не требовать ежеквартальные отчеты (п. 3 ст. 360 НК РФ), поэтому нужно ли платить авансовые платежи по транспортному налогу или нет, зависит от законодательства региона.

Сумма авансовых платежей исчисляется по истечении каждого отчетного периода как произведение 1/4 соответствующей налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах, паспортная статистическая тяга реактивного двигателя, валовая вместимость в регистровых тоннах или единица транспортного средства, если оно не имеет двигателя) и налоговой ставки.

Если транспортное средство зарегистрировали или сняли с учета в течение отчетного периода, сумма авансового платежа по налогу определяется с учетом коэффициента (п. 3 ст. 362 НК РФ). Чтобы его определить, достаточно разделить количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде, то есть к 3 (количество месяцев в квартале). При этом необходимо учитывать, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия этого средства с регистрации принимается за полный месяц. То есть данная норма устанавливает зависимость суммы авансового платежа по транспортному налогу от числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию.

Ставка транспортного налога в 2016 году

Базовые ставки транспортного налога перечислены в п. 1 ст. 361 НК РФ. Они используются в том случае, если власти субъекта РФ не утвердили собственные региональные значения (п. 4 ст. 361 НК РФ ). При этом у регионов есть дополнительная возможность дифференцировать ставки, например, по возрасту автомобиля или экологическому классу (п. 2 ст. 361 НК РФ). Так, к примеру, в Новосибирской области (Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 года № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области») легковые автомобили мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, облагаются по ставке (за 1 л.с.):

  • 30 рублей – возраст до 5 лет включительно;
  • 22,5 рубля – от 5 до 10 лет включительно;
  • 15 рублей – свыше 10 лет.

Таблица. Ставки транспортного налога в некоторых регионах России

Регион

Документ

Москва

Закон города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» (с изменениями на 16 апреля 2014 года)

Московская область

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (с изменениями на 22 октября 2014 года)

Санкт-Петербург

Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» (с изменениями на 13 ноября 2014 года)

Ленинградская область

Закон Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз «О транспортном налоге» (с изменениями на 21 ноября 2014 года)

Екатеринбург и Свердловская область

Закон Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (с изменениями на 22 мая 2014 года)

Новосибирск и область

Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 года № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (с изменениями на 24 ноября 2014 года)

Нижний Новгород и область

Закон Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» (с изменениями на 5 ноября 2014 года)

Казань и Республика Татарстан

Закон Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-ЗРТ «О транспортном налоге» (с изменениями на 11 ноября 2014 года)

Порядок расчета транспортного налога в 2016 году

Рассмотрим на примере порядок расчета суммы авансового платежа по транспортному налогу за 1 квартал 2016 года.

Пример 1

ООО «Альфа» занимается розничной торговлей непродовольственными товарами в Московской области. В течение 2016 года на балансе организации числятся:

  • легковой автомобиль «Газель» ГАЗ-3302-14 (мощность двигателя 98 л.с.), приобретенный в начале февраля 2016 года;
  • легковой автомобиль «Волга» ГАЗ-3110 (мощность двигателя 130 л.с.).

Ставки транспортного налога на 2016 год в Московской области установлены Законом Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» 

Автомобилем «Газель», приобретенным в феврале 2016 года, в 1 квартале 2016 года организация владела два месяца из трех. Коэффициент, учитываемый при исчислении авансового платежа, составит 2/3.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1 квартал, нужно налоговую базу умножить на налоговую ставку и полученную сумму разделить на четыре.

У ООО «Альфа» сумма авансового платежа за 1 квартал 2016 года составит:

  • по автомобилю «Газель» — 163 руб. (10 руб./л.с. х 98 л.с. : 4 х 2/3);
  • по автомобилю «Волга» — 1105 руб. (34 руб./л.с. х 130 л.с. : 4).

Перечислить авансовые платежи компании нужно в срок, установленный законами субъектов РФ. Этот срок не может наступить раньше срока представления налоговых расчетов по авансовым платежам. Например, в Московской области перечислить авансовые платежи по транспортному налогу нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть 30 апреля.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам календарного года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами, уплаченными в течение года.

Если транспортное средство зарегистрировали или сняли с учета в течение налогового периода, при расчете суммы транспортного налога за налоговый период нужно применять специальный коэффициент. Он равен результату деления количества полных месяцев, на протяжении которых организация владела транспортным средством, на 12 (число месяцев налогового периода). Налогоплательщик уплачивает налог за вычетом авансовых платежей, перечисленных в течение этого периода.

Пример. Расчет авансовых платежей по транспортному налогу в 2016 году.

Пример 2

У ООО «Альфа» сумма авансовых платежей по транспортному налогу за три квартала 2016 года составит:

  • по автомобилю «Газель» – 653 руб. (163 руб. + 245 руб. + 245 руб.), где 245 = 10 руб./л.с. х 98 л.с. : 4;
  • по автомобилю «Волга» – 3315 руб. (1105 руб. х 3).

Предположим, в октябре 2016 года ООО «Альфа» продает автомобиль «Волга». Сумма транспортного налога, которую организация уплатит в бюджет по итогам 2016 года, составит:

  • по автомобилю «Газель» — 245 руб. (10 руб./л.с. х 98 л.с. х 11/12 – 653 руб.);
  • по автомобилю «Волга» — 368 руб. (34 руб./л.с. х 130 л.с. х 10/12 – 3315 руб.).

Обратите внимание: квартальные авансовые платежи по транспортному налогу в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента (п.2.1 ст. 362 НК РФ).

Подробнее о том, как заполнить декларацию по транспортному налогу, читайте в нашей статье «Транспортный налог за 2015 год: бланк декларации, образец заполнения» 

Более подробно об использовании повышающих коэффициентов в статье «Транспортный налог за 2015 год: использование повышающего коэффициента» 

Информация Минпромторга России от 27.02.2015: «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей». 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль