НДС: актуальные разъяснения судей

2015
Предлагаем вам посмотреть три интересных решения суда, которые помогут избежать ошибок в уплате НДС.

Из этой статьи вы узнаете:

  • В течение какого срока налоговики могут запрашивать дополнительные документы по декларации по НДС
  • Нужно ли вести раздельный учет по НДС при  выдаче займов
  • Как быть с НДС, если товар сгорел в пожаре

В какой срок ФНС может требовать дополнительные документы по декларации по НДС

Фирма сдала декларацию по НДС за I квартал 2014 года. Сумма вычетов по НДС оказалась больше, чем НДС к уплате. То есть компания заявила НДС к возмещению. Налоговики отказались возмещать НДС. И потребовали, чтобы бухгалтер предоставил дополнительные пояснения к декларации.

Требование инспекторы выставили датой 8 сентября 2014 года. Получается, что срок три месяца с даты сдачи декларации по НДС истек. И налоговики не имели права проводить камеральную проверку декларации за I квартал (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Чуть позже – 12 сентября, – налоговики выставили второе требование. В котором обязали фирму заплатить НДС, которое общество заявляло к возмещению за I квартал 2014 года. Проверяющие посчитали, что фирма неправомерно приняла НДС к вычету. Общество ничего доплачивать не захотело и подало жалобу в ИФНС.

Важно! Посмотреть подробную инструкцию о том, как в досудебном порядке оспорить решение налоговиков, вы можете на сайте ФНС.

В жалобе фирма сослалась на то, что инспекция нарушила сроки проведения камеральной проверки. В момент выставления требования предоставить дополнительные документы прошло 4,5 месяца вместо трех. При этом в течение трех месяцев налоговики не приняли вообще никаких попыток запросить дополнительные бумаги, которые подтвердят правомерность вычета по НДС. В таком случае считается, что ИФНС априори согласна с суммой НДС к вычету по декларации.

В итоге инспекторы отменили свое требование об уплате НДС. Спорная сумма НДС к возмещению направлена по заявлению компании в счет будущих платежей по НДС (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Нужно ли вести раздельный учет по НДС при выдаче займов

Налоговики отказались возмещать компании НДС к вычету. Инспекторы обосновали свое решение так. Помимо основного вида деятельности, компания занимается выдачей займов. По правилам выдача займов не облагается НДС. Поэтому инспекторы решили, что общество обязано вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Компания же раздельный учет не вела. Из-за этого налоговики решили, общество нарушило порядок принятия «входного» НДС к вычету. Фирма обратилась в суд.

Суд пояснил. Раздельный учет ведут те фирмы (ИП), кто проводит операции как облагаемые НДС, так и необлагаемые (п. 4 ст. 170 НК РФ). А вот выдача займов не освобождается от НДС  – эта операция изначально не образует объекта налогообложения (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). А значит и вести раздельный учет не нужно.

Денежный заем — это не товар, не работа и не услуга. Его выдача не является реализацией в целях налогообложения НДС. Кроме того, при выдаче займа не возникает операций по реализации товаров, работ или услуг. А так же операций, освобождаемых от НДС. Значит требование вести раздельный учет на выдачу займов не распространяется (п. 4 ст.170 НК РФ).

Кроме того организация выдавая займ не несла затрат, которые были бы связаны с оплатой счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС. То есть заимодавцу не требовалось включать НДС в стоимость услуг по выдаче займов. И еще! Доходы в виде процентов по договору займа признаются внереализационными доходами, а не доходами от реализации (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Нужно ли восстанавливать НДС, если товар сгорел в пожаре

В ходе выездной проверки инспекция доначислила организации НДС, пени и штраф за неполную уплату этого налога (ст. 75 и п. 1 ст. 122 НК РФ). Налоговики посчитали, что компания не восстановила «входной» НДС к уплате по товарам, которые были повреждены и утрачены вследствие пожара.

Инспекторы аргументировали свое решение так. Выбытие имущества в результате его порчи не связано с реализацией. Такая операция не является объектом обложения НДС. Следовательно, суммы НДС по утраченным ценностям, предъявленные поставщиками, вычету не подлежат. Дело в том, что компания оприходовала товар и приняла «входной» НДС к вычету. А после утери имущества и списания его с учета фирма должна была восстановить НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Компания с этим не согласилась и обратилась в суд.

Арбитры пояснили следующее. Закрытый перечень ситуаций, в которых нужно восстанавливать НДС, приведен в пункте 3 статьи 170 НК РФ. В списке нет требования восстанавливать НДС при  списании ценностей, которые были списаны из-за пожара или других чрезвычайных ситуаций. Даже если компания изначально их покупала для облагаемой НДС деятельности.

Кроме того фирма принесла в суд документы, подтверждающие факт пожара (справки из МЧС). А так же:

  • акты о порче и уничтожении товара;
  • договоры аренды складских помещений, в которых был пожар;
  • товарные и товарно-транспортные накладные, оформленные в момент поступления товара на склад, счета-фактуры, договоры поставки товара, платежные поручения на оплату товара поставщикам;
  • журнал учета товаров на складе;
  • документы, подтверждающие проведение инвентаризации товаров на две даты: на дату, ближайшую ко дню, когда произошел пожар, и на дату после пожара.

На основании этих бумаг суд решил, что общество верно приняло «входной» НДС к вычету. Ведь на момент принятия товара к учету все требования для вычета этого НДС соблюдались. А именно:

  • товар куплен для в рамках основной хозяйственной деятельности организации (для его дальнейшей перепродажи со ставкой НДС 18%) (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • счета-фактуры по приобретенным товарам оформлены в соответствии со статьей 169 НК РФ (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • товар принят к бухгалтерскому и налоговому учету, что подтверждено надлежащим образом оформленными первичными учетными документами (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Суд сделал вывод, что потеря товара в пожаре не меняет изначальной цели их приобретения. Поэтому при списании товаров, пострадавших или полностью уничтоженных во время пожара, компании не нужно восстанавливать НДС к уплате. Таким образом, суд  отменил все доначисление НДС. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль