Отчетный период по налогу на прибыль: как выбрать

2138
Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. По итогам года нужно рассчитать и перечислить в бюджет окончательну сумму налога. При этом по итогам каждого отчетного периода нужно перечислять авансовые платежи. По общему правилу отчетный период – это квартал (1 квартал, полгода, 9 месяцев, год). Но при желании вы можете выбрать отчетный период – месяц. Далее в статье мы расскажем, как перейти на ежемесячное исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль.

Из этой статьи вы узнаете:

Как перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовй платеж

Когда сдавать промежуточную отчетность

Как рассчитать авансовые платежи и налог на прибыль при отчетном периоде – квартал, – читайте в статье.

Как перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей

Платить авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из  фактической прибыли может любая компания по своему желанию (ст. 286 НК РФ). В этом случае отчетными периодами будут – месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Чтобы начать платить авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли – подайте в ИФНС заявление в произвольной форме (бланк заявления скачать). Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, после которого вы будете рассчитывать авансовые платежи ежемесячно. То есть, если в 2015 году у вас отчетный период – квартал. Поменять период на месяц вы уже не можете. Только с 2016 года.

А вот вновь созданная фирма может сразу с месяца создания начать перечислять авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ст. 286 и 287 НК РФ). Об этом нужно уведомить инспекцию в месяце создания компании. Тогда по итогам этого же первого месяца вы рассчитаете и первый авансовый платеж. И подадите первую декларацию по налогу на прибыль.

Как расчитать и перечислить авансовый платеж

Авансовый платеж исходя из фактической прибыли по итогам месяца рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж по итогам месяца

=

Налоговая база за отчетный месяц

×

20% (или ниже, если это установлено субъектом РФ)

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода


Перечислите авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Обратите внимание! Если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактической прибыли ежемесячно – по итогам года налог все равно перечисляйте не позднее 28 марта года следующего за отчетным. А не до 28 января (письмо УМНС России по г. Москве от 15.01.2003 № 26-12/3135).

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

В 2015 году ООО «Фанера» перечисляет авансовые платежи исходя из фактической прибыли. За январь 2015 года фирма получила прибыль 100 000 руб.

Бухгалтер перечислил авансовый платеж 27 января в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. Х 20%).

По итогам  двух месяцев (январь и февраль) ООО «Фанера» заработало 150 000 руб.

27 марта бухгалтер перечислил авансовый платеж в сумме 10 000 руб. (150 000 руб. Х 20% - 20 000 руб.).

Авансовый платеж исходя из прибыли за предыдущий квартал

Компании придется перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, если (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ):

– фирма не подавала заявление о переходе на ежемесячную уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

– доходы организации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 10 000 000 руб. в квартал.

Чтобы платить авансы ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал, обо эти условия должны выполняться одновременно. Если у вас соблюдается только одно условие, перечисляйте аванс по налогу на прибыль по общим правилам.

При перечислении ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, отчетными периодами будут – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Пример. Расчет авансового платежа исходя из прибыли за предыдущий квартал

ООО «Шифер» рассчитывает авансы по налогу на прибыль исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Размер авансового платежа за 1 квартал 2015 года бухгалтер посчитал на основании ежемесячного платежа в 4 квартале 2014 года. Он равен 50 000 руб. Эту сумму ООО «Шифер» перечислило 28 января, 27 февраля и 27 марта 2015 года.

По итогам 1 квартала 2015 года компания получила прибыль – 1 млн. руб.

Бухгалтер рассчитал сумму доплаты с учетом авансовых платежей 50 000 руб. (1 млн. руб. х 20% - 50 000 руб. х 3).

Сумма ежемесячного авансового платежа  на 2 квартал 2015 года равна 66 666 руб. (1млн. руб. х 20% : 3).

27 апреля бухгалтер перечислил авансовый платеж за апрель 2015 года и доплату по итогам 1 квартала. Итого 116 666 руб. (50 000 руб. + 66 666 руб.).

28 мая и 26 июня 2015 года бухгалтер ООО «Шифер» перечислил ежемесячные платежи в сумме 66 666 руб. и 66 668 руб.

За 1 полугодие 2015 года прибыль ООО «Шифер» составила 2 200 000 руб. Таким образом сумма доплаты по итогам полугодия равна 40 000 руб. [(2 200 000 руб. х 20% - (50 000 руб. х 3) -50 000 руб. – 200 000 руб.).

Бухгалтер рассчитал платеж за 3 квартал 2015 года. Он равен 80 000 руб. [( 2 200 000 руб. х 20% - 1 млн. руб. х 20%) : 3].

27 июля 2015 года ООО «Шифер» перечислило аванс по налогу на прибыль за июль и доплату по итогам первого полугодия. Всего 120 000 руб. (80 000 руб. + 40 000 руб.).

28 августа и 28 сентября 2015 года бухгалтер перечислил в бюджет ежемесячные авансовые платежи в размере 80 000 руб.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль