text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Спорные вопросы по НДС при ликвидации основного средства

  • 7 апреля 2015
  • 812

Расходы на демонтаж объекта можно учесть на дату акта о его выполнении Суды не требуют восстанавливать НДС со стоимости непригодного ОС

НДС со стоимости работ по демонтажу непригодного имущества

Компания может принять к вычету НДС со стоимости работ по разборке и демонтажу ОС (п. 6 ст. 171 НК РФ). До внесения соответствующей нормы в НК РФ (до 1 октября 2011 года) по этому вопросу не было однозначного мнения.

В частности, Минфин выступал против применения спорного вычета – ликвидация не является облагаемой НДС операцией, поэтому вычет неправомерен (письма от 02.11.10 № 03-03-06/1/682от 22.10.10 № 03-07-11/420 и от 17.09.10 № 03-07-11/382). Некоторые суды приходили к аналогичным выводам (постановления ФАС Волго-Вятского от 12.03.12 № А11-706/2011, Центрального от 04.04.11 № А54-2276/2010 и Московского от 14.09.09 № КА-А40/9082-09 округов).

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 31.01.12 № 12987/11 указал, что использование ОС включает в себя установку, эксплуатацию, а в случаях производственной необходимости и ликвидацию объекта. Поскольку ликвидированное ОС списывается в налоговом учете именно по причине нецелесообразности дальнейшего использования в производственной деятельности. А значит, вычет НДС, который относится к подрядным работам, правомерен. ФАС Московского округа занимал аналогичную позицию (постановления от 06.02.12 № А40-114478/10-127-578от 24.09.12 № А40-143259/10-129-570 и от 17.05.12 № А40-79575/11-129-343).

Мнение судов: НДС c остаточной стоимости ликвидированного ОС можно не восстанавливать

Если компания перестает использовать имущество в деятельности, облагаемой НДС, то ранее принятый к вычету НДС по такому объекту нужно восстановить (пп. 2 и 3 ст. 170 НК РФ). По мнению Минфина, если компания ликвидирует непригодное имущество, то фактически перестает его использовать в предпринимательской деятельности. А значит, налог со стоимости такого имущества, который ранее принят к вычету, нужно восстановить (письма от 29.01.09 № 03-07-11/22 и от 07.12.07 № 03-07-11/617). При этом сумма налога рассчитывается исходя из остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета ее переоценки. Аналогичные выводы Минфин делает и в отношении морально устаревших товаров (письма от 05.07.11 № 03-03-06/1/397 и от 04.07.11 № 03-03-06/1/387).

Суды считают иначе. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.08.13 № А27-19496/2012 отметил, что перечень оснований для восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, – закрытый и списание ОС вследствие демонтажа в него не входит. Значит, основания для восстановления НДС у налогоплательщика отсутствуют. К аналогичным выводам приходили и другие суды (постановления ФАС Западно-Сибирского от 10.10.13 № А27-21600/2012 и от 27.08.13 № А27-19013/2012, Северо-Кавказского от 23.11.12 № А32-36919/2011 и от 28.10.11 № А53-23525/2010, Московского от 23.03.12 № А40-51601/11-129-222 и от 14.02.11 № КА-А40/18232-10Дальневосточного от 02.11.11 № Ф03-4834/2011 округов).

Читайте также статью «Как учитывать имущество, которое пришло в негодность» 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.