Налог на прибыль 2016: с каких доходов не нужно платить налог

5306
Есть большой список доходов, с которых компания не платит налог на прибыль в 2016 году. Это может существенно снизить базу по прибыли. Рассмотрим, какие доходы в 2016 году не нужно включать в базу по налогу на прибыль.

Важное в этой статье:

  • С каких доходов не нужно платить налог на прибыль в 2016 году
  • Какие доходы можно не влючать в базу по прибыли в 2016 году
  • Как учитывать в доходах дивиденды в 2016 году
  • Как включать в доходы залог

С каких доходов не нужно платить налог на прибыль в 2016 году 

С 2016 года не нужно включать  в базу по налогу на прибыль следующие доходы:

  • Cборы за аэронавигационное обслуживание воздушных судов в воздушном пространстве РФ, а также средства, которые компания получила из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за такое обслуживание (подп. 46 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.02.14 № 17-ФЗ);
  • Отчисления в пользу некоммерческой организации, учредителем которой выступает РФ, а целью создания которой является поддержка отечественной кинематографии (подп. 20 п. 2 ст. 251 НК РФ и ст. 1 Федерального закона от 05.05.14 № 108-ФЗ);
  • Доходы казенных учреждений от оказания любых услуг (выполнения работ), а не только от государственных (муниципальных) услуг и исполнения государственных (муниципальных) функций (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 31 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
  • Общероссийские общественные объединения не должны платить налог на прибыль с сумм поступлений от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи (подп. 41 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Теперь доходы таких организаций не облагаются налогом на прибыль, если они направлены на развитие олимпийского или паралимпийского движения (ст. 11 и 12 Федерального закона от 04.12.07 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ»)

По каким правилам рассчитать налог на прибыль организации в 2016 году, читайте в статье.

Налог на прибыль с имущества дочерней компании 

Стоимость имущества, которое фирма получила безвозмездно, не нужно включать в базу по налогу на прибыль. Но при условии, что доля участия получающей и передающей сторон друг в друге более 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того нужно, чтобы на день передачи имущества получатель полностью оплатил свою долю в уставном капитале.

Такие правила распространяются и на компании, которые получают активы от иностранной организации. Тогда со стоимости полученного имущества не нужно платить налог на прибыль. Но при условии, что государство, в котором находится передающая организации не включено в Перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Дивиденды иностранной компании 

С 1 января 2015 года с дивидендов, которые российская фирма получила от иностранной компании, налог на прибыль платить не нужно. Но только в том случае, если налог с этих сумм удержали в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения (подп. 50 п. 1 ст. 251 и ст. 312 НК РФ, подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона № 376-ФЗ).

Важно! Российской организации нужно оформить документы, которые подтвердят, что иностранная организация при выплате дивидендов удержала причитающийся налог. Но в законодательстве не прописано, что это должны быть за документы (ст. 251 НК РФ, Закон № 376-ФЗ). Например, это могут быть документы по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства. Но документы  на иностранных языках, безопаснее перевести на русский язык  (письмо минфина от 21.02.14 № 03-08-05/7410).

Записывайтесь в Школу Налогоплательщика и смотрите бесплатный мастер-класс по налогу на прибыль в 2016 году.

Исключительные права на изобретения 

С 2015 года не нужно платить налог на прибыль со стоимости исключительных прав — изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, программ для ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем, ноу-хау.

Но, данная льгота действует при следующих условиях (подп. 51 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • исключительные права созданы в рамках выполнения госзаказа;
  • такие права исполнитель получает от государственного заказчика;
  • передача прав осуществляется на безвозмездной основе.

Уменьшение уставного капитала: учитывать имущество в доходах не нужно

Имущество, которое компания получила при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством  не нужно учитывать в доходах (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.14 № 03-03-06/1/16354 и от 22.09.14 № 03-03-06/1/47326). Но только в рамках размера уменьшения УК.

Организации уменьшают уставный капитал в одном из двух случаев. Они оба и будут уменьшать капитал в соответствии с законодательством.

Случай № 1. По требованию законодательства. Например, размер уставного капитала не может быть больше величины чистых активов (п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об АО» и п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об ООО»).

На заметку! С 4 ноября 2014 года действует новый порядок определения чистых активов (утв. приказом Минфина России от 28.08.14 № 84н). Его применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, ГУПы, МУПы, производственные кооперативы и др.

Стоимость чистых активов – разница между величиной принимаемых к расчету активов компании и размером ее принимаемых к расчету обязательств.

Объекты бухучета, которые числятся на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов учитывать не нужно. При расчете активов так же не учитывается дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и по оплате акций. А в состав обязательств не входят доходы будущих периодов, признанные в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Случай № 2. Уменьшить УК можно по решению участников общества  (п. 1 ст. 29 Закона об АО и п. 4 ст. 30 Закона об ООО).

Участник не учитывает при налогообложении прибыли доходы, полученные в пределах его вклада при уменьшении УК в обоих случаях, когда организация уменьшает уставный капитал, реализуя свое право или исполняя обязанность в соответствии с законодательством РФ (письмо от 09.06.14 № 03-03-06/1/27663).

Когда залог нужно учитывать в доходах 

Не нужно включать в базу по налогу на прибыль:

  • доход при получении залога по предварительному договору купли-продажи до тех пор пока залогодатель исполняет обязательства по договору (письма Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/131, от 08.07.11 № 03-07-11/185).
  • Залог арендатора для обеспечения внесения арендной платы и сохранности имущества. Поскольку арендодатель возвращает арендатору залог по завершении договора (письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231).

Если же фирма, выдавшая залог, не исполнит свои обязательства, залог остается у залогополучателя. Тогда со всей суммы нужно будет заплатить налог на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ). 



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль