Российский налоговый курьер

Налог на прибыль 2016: с каких доходов не нужно платить налог

  • 3 февраля 2016
  • 5563
  • Средний балл: 0 из 5

Есть большой список доходов, с которых компания не платит налог на прибыль в 2016 году. Это может существенно снизить базу по прибыли. Рассмотрим, какие доходы в 2016 году не нужно включать в базу по налогу на прибыль.

Важное в этой статье:

  • С каких доходов не нужно платить налог на прибыль в 2016 году
  • Какие доходы можно не влючать в базу по прибыли в 2016 году
  • Как учитывать в доходах дивиденды в 2016 году
  • Как включать в доходы залог

С каких доходов не нужно платить налог на прибыль в 2016 году 

С 2016 года не нужно включать  в базу по налогу на прибыль следующие доходы:

  • Cборы за аэронавигационное обслуживание воздушных судов в воздушном пространстве РФ, а также средства, которые компания получила из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за такое обслуживание (подп. 46 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.02.14 № 17-ФЗ);
  • Отчисления в пользу некоммерческой организации, учредителем которой выступает РФ, а целью создания которой является поддержка отечественной кинематографии (подп. 20 п. 2 ст. 251 НК РФ и ст. 1 Федерального закона от 05.05.14 № 108-ФЗ);
  • Доходы казенных учреждений от оказания любых услуг (выполнения работ), а не только от государственных (муниципальных) услуг и исполнения государственных (муниципальных) функций (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 31 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
  • Общероссийские общественные объединения не должны платить налог на прибыль с сумм поступлений от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи (подп. 41 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Теперь доходы таких организаций не облагаются налогом на прибыль, если они направлены на развитие олимпийского или паралимпийского движения (ст. 11 и 12 Федерального закона от 04.12.07 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ»)

По каким правилам рассчитать налог на прибыль организации в 2016 году, читайте в статье.

Налог на прибыль с имущества дочерней компании 

Стоимость имущества, которое фирма получила безвозмездно, не нужно включать в базу по налогу на прибыль. Но при условии, что доля участия получающей и передающей сторон друг в друге более 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того нужно, чтобы на день передачи имущества получатель полностью оплатил свою долю в уставном капитале.

Такие правила распространяются и на компании, которые получают активы от иностранной организации. Тогда со стоимости полученного имущества не нужно платить налог на прибыль. Но при условии, что государство, в котором находится передающая организации не включено в Перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Дивиденды иностранной компании 

С 1 января 2015 года с дивидендов, которые российская фирма получила от иностранной компании, налог на прибыль платить не нужно. Но только в том случае, если налог с этих сумм удержали в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения (подп. 50 п. 1 ст. 251 и ст. 312 НК РФ, подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона № 376-ФЗ).

Важно! Российской организации нужно оформить документы, которые подтвердят, что иностранная организация при выплате дивидендов удержала причитающийся налог. Но в законодательстве не прописано, что это должны быть за документы (ст. 251 НК РФ, Закон № 376-ФЗ). Например, это могут быть документы по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства. Но документы  на иностранных языках, безопаснее перевести на русский язык  (письмо минфина от 21.02.14 № 03-08-05/7410).

Записывайтесь в Школу Налогоплательщика и смотрите бесплатный мастер-класс по налогу на прибыль в 2016 году.

Исключительные права на изобретения 

С 2015 года не нужно платить налог на прибыль со стоимости исключительных прав — изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, программ для ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем, ноу-хау.

Но, данная льгота действует при следующих условиях (подп. 51 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • исключительные права созданы в рамках выполнения госзаказа;
  • такие права исполнитель получает от государственного заказчика;
  • передача прав осуществляется на безвозмездной основе.

Уменьшение уставного капитала: учитывать имущество в доходах не нужно

Имущество, которое компания получила при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством  не нужно учитывать в доходах (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.14 № 03-03-06/1/16354 и от 22.09.14 № 03-03-06/1/47326). Но только в рамках размера уменьшения УК.

Организации уменьшают уставный капитал в одном из двух случаев. Они оба и будут уменьшать капитал в соответствии с законодательством.

Случай № 1. По требованию законодательства. Например, размер уставного капитала не может быть больше величины чистых активов (п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об АО» и п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об ООО»).

На заметку! С 4 ноября 2014 года действует новый порядок определения чистых активов (утв. приказом Минфина России от 28.08.14 № 84н). Его применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, ГУПы, МУПы, производственные кооперативы и др.

Стоимость чистых активов – разница между величиной принимаемых к расчету активов компании и размером ее принимаемых к расчету обязательств.

Объекты бухучета, которые числятся на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов учитывать не нужно. При расчете активов так же не учитывается дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и по оплате акций. А в состав обязательств не входят доходы будущих периодов, признанные в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Случай № 2. Уменьшить УК можно по решению участников общества  (п. 1 ст. 29 Закона об АО и п. 4 ст. 30 Закона об ООО).

Участник не учитывает при налогообложении прибыли доходы, полученные в пределах его вклада при уменьшении УК в обоих случаях, когда организация уменьшает уставный капитал, реализуя свое право или исполняя обязанность в соответствии с законодательством РФ (письмо от 09.06.14 № 03-03-06/1/27663).

Когда залог нужно учитывать в доходах 

Не нужно включать в базу по налогу на прибыль:

  • доход при получении залога по предварительному договору купли-продажи до тех пор пока залогодатель исполняет обязательства по договору (письма Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/131, от 08.07.11 № 03-07-11/185).
  • Залог арендатора для обеспечения внесения арендной платы и сохранности имущества. Поскольку арендодатель возвращает арендатору залог по завершении договора (письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231).

Если же фирма, выдавшая залог, не исполнит свои обязательства, залог остается у залогополучателя. Тогда со всей суммы нужно будет заплатить налог на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ). 



logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.