text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Налоговые проверки

  • 19 мая 2015
  • 6087

С 1 января 2015 года действуют поправки в Налоговый кодекс. Часть из них уже неблагоприятно отразилась на российских компаниях. Дело в том, что полномочия проверяющих по истребованию документов в рамках камеральных проверок значительно расширились. Подробности далее в статье.

Из этой статьи вы узнаете:

  • По каким операциям инспекторы вправе истребовать сведения
  • Когда при проверке вычетов НДС контролеры запросят документы
  • Какой штраф грозит за неявку на комиссию в инспекцию

Записывайтесь в Школу Налогоплательщика и смотрите видео лекции  «Проверки». Начальник Департамента налоговой и таможенно-тарифной политика Минфина России рассказала, как контролеры проверяют компании.

Налоговые преступления

Начиная с 22 октября 2014 года дело о налоговом преступлении следователь может возбудить на основании любой полученной им информации. Будь то сведения, поступившие от какого-либо физического лица или организации, или сообщения, полученные из СМИ (ст. 144 УПК РФ).  Теперь, чтобы возбудить дело о налоговом преступлении, участие налоговиков не требуется.

Например,  получив материалы оперативно-разыскной деятельности, следователь направляет информацию в вышестоящий налоговый орган по отношению к инспекции нарушителя. Налоговый орган в свою очередь направляет следователю заключение по полученным материалам. И информирует следствие о проводимых в настоящее время или проведенных ранее налоговых проверках и об их результатах.

Важно! Следователь может возбудить уголовное дело до получения заключения от налогового органа. А также в том случае, если инспекторы укажут на отсутствие налоговых правонарушений в действиях компании.

Кроме того, уголовное преследование может грозить компаниям, налоговая задолженность которых превышает 2 млн. руб. (ст. 199 НК РФ).

Камеральная проверка

Перечень оснований для истребования документов в рамках камеральной проверки является закрытым, хоть и постоянно расширяется. Наличие оснований для истребования документов нередко выступает причиной налогового спора.

В частности, компаниям в суде удается оспорить требование налоговиков представить документы, подтверждающие неуплату НДС. Дело в том, что на практике под налоговыми льготами понимают и некоторые освобождения от налогообложения. К примеру, освобождение от НДС в рамках статьи 149 НК РФ. При камеральной проверке контролеры вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

При этом, эти положения распространяются и на те основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы (ст. 56 НК РФ, постановление от 30.05.14 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

Если же освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а является специальными правилами налогообложения соответствующих операций, проверяющие не вправе запросить документы, подтверждающие право на использование освобождения от уплаты НДС (например, операции займа).

Камеральные проверки основание

Начиная с 1 января 2015 года, налоговики при проверке декларации по НДС могут запрашивать  любые документы – счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к спорной операции. Это право действует только в том случае, если у налоговиков имеются сведения, свидетельствующие о занижении суммы по НДС к уплате. Или же данные о завышении НДС к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Потребовать дополнительные бумаги проверяющие могут:

  • при выявлении противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС;
  • при выявлении противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС, которую представил в инспекцию сам налогоплательщик, и сведениями в
  • декларации, которую подал его контрагент; при выявлении противоречий в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Но! Прежде чем истребовать документы инспекторы должны попросить у налогоплательщика пояснения по выявленным противоречиям и несоответствиям.

Вызов налогоплательщика на комиссию

Порядок вызова налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы:

Налоговики должны прислать компании  уведомление о вызове налогоплательщика. В нем инспекторы отражают все вопросы, которые будут заданы по деятельности вашей компании на заседании.

Помимо этого, контролеры направят в вашу фирму информационное письмо, в котором отразят факты расхождения, несоответствия или противоречия. А также иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии. Ответы на эти вопросы проверяющие планируют получить в ходе рассмотрения деятельности компании на этом заседании (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). При отсутствии такого письма организация вправе попросить перенести рассмотрение.

Отказ от дачи пояснений не приведет к ответственности. А вот за неявку на комиссию должностным лицам компании грозит штраф в размере от 2000 до 4000 руб. (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ и письмо Минфина России от 09.04.10 № 03-02-08/21). 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.