Внереализационные доходы в 2016 году

3833
Понятие «внереализационные доходы» – налоговое. Это все поступления, которые не являются доходами от реализации и подлежат налогообложению. Как отражать внереализационные доходы в 2016 году, на какую дату принять внереализационные доходы в 2016 году читайте в нашей статье.

Знать что относится к внереализационным доходам важно как плательщикам налога на прибыль, так и плательщикам на упрощенной системе налогообложения. Поскольку такие доходы облагаются налогом на прибыль (п. 1 ст. 248 НК РФ) либо «упрощенным» налогом соответственно (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). О внереализационных суммах в 2016 году читайте в данной статье.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Что относится к внереализационным доходам в 2016 году
  • На какую дату признавать  внереализационные доходы в 2016 году
  • Какой способ использовать – кассовый или метод начисления для учета  внереализационных доходов в 2016 году

Где посмотреть список внереализационных доходов в 2016 году

Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ. Список является открытым.

К внереализационным доходам  в 2016 году, в частности, относятся:

  • доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);
  • доходы от купли-продажи валюты;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ);
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
  • доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • доходы, полученные по договору простого товарищества;
  • доходы прошлых лет, выявленные в текущем году;
  • стоимость материалов и запасных частей, полученных при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества;
  • положительные курсовые разницы.

Как определять сумму внереализационных доходов в 2016 году

Величину дохода  в 2016 году определяйте в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ). Если получен доход в натуральной форме, оценивайте его согласно статье 105.3 НК РФ (п. 4 и 5 ст. 274 НК РФ). При этом не забывайте, что в налоговую базу доход включается без НДС и акцизов, если таковые были предъявлены покупателям (заказчикам) (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270, ст. 168 и 198 НК РФ).

Размер доходов должен быть подтвержден документами, свидетельствующими о получении дохода (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходы учитывайте методом начисления или кассовым методом. Выбранный способ пропишите в учетной политике (ст. 271 или 273 НК РФ). Напомним: при УСН выбора нет – по умолчанию используется кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При кассовом методе доход признавайте на дату поступления денег или иного имущества, а также на дату любого другого погашения задолженности перед вашей организацией. При методе начисления – в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 271 НК РФ. При этом правила учета процентов, причитающихся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, изложены в пункте 6 той же статьи.

Так, например,  в 2016 году доход от сдачи имущества в аренду признается на одну из следующих дат:

  • дату проведения расчетов в соответствии с условиями договоров;
  • дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур);
  • последний день отчетного (налогового) периода.

Стоимость имущества (работ, услуг), полученного безвозмездно, учитывается на дату подписания акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).

Дивиденды, полученные в денежной форме от долевого участия в уставном капитале других организаций, признаются на дату поступления денег на расчетный счет (в кассу). И т. д.

Какие поступления не признаются внереализационными доходами в 2016 году

Помимо внереализационных доходов под налогообложение попадают собственно доходы от реализации. О том, что признается доходом от реализации, сказано в пункте 1 статьи 249 НК РФ. Это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Также к внереализационным доходам не относятся суммы, поименованные в статье 251 НК РФ. Это поступления, освобожденные от налогообложения. Заметьте: такие суммы не учитываются в том числе на упрощенной системе налогообложения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Например, в налоговую базу не включаются доходы:

  • в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
  • в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
  • в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
  • в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
  • в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
  • в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) на день передачи имущества. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
  • в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль