С какого движимого имущества нужно платить налог в 2016 году

10408
Налог на имущество организаций с 1 января 2015 года претерпел изменения в части налогообложения движимого имущества. Были внесены поправки в статьи 374 и 381 НК РФ. Как применять новый порядок, ФНС прокомментировала в письме от 20.01.2015 № БС-4-11/503, Минфин – в письме от 01.06.2015 № БС-4-11/9319@. В данной статье мы приводим позицию контролирующих ведомств.

См. также: Изменения по налогу на имущество организаций в 2016 году 

Изменения налогового законодательства в 2016 году

Из этой статьи вы узнаете:

  • В отношении каких основных средств действует льгота по налогу на имущество
  • Какие изменения по льготам произошли с 1 января 2015 года
  • Как быть с активами, которые не облагались налогом на имущество с 1 января 2013 года

Объект обложения



Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Льгота по налогу

Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). То есть приобретаемое организацией движимое имущество, относящееся к третьей - десятой амортизационным группам, с момента постановки на баланс в качестве объектов основных средств признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Также льгота по налогу в виде освобождения от его уплаты предусмотрена в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года. Исключение – объекты, принятые на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 25 ст. 381 НК РФ). По такому имуществу налог платить нужно.

Корректировка налоговой базы

До 1 января 2015 года налогом на имущество не облагали движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Эта норма распространялась в том числе и на имущество, которое в 2013–2014 годах было получено в результате реорганизации или от взаимозависимого лица. С 1 января 2015 года данной льготы нет. Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года в результате реорганизации (в том числе изменения организационно-правовой формы) или ликвидации, а также приобретенное у лица, признаваемого в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимым с организацией - приобретателем, с 2015 года подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. При этом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не признаются объектами налогообложения вне зависимости от даты постановки на учет и источника получения (приобретения).

Следовательно, в 2015 году нужно включить в налоговую базу по налогу на имущество «движимость», поставленную на учет в 2013-2014 годах в результате реорганизации или получения (приобретения) от взаимозависимых лиц, за исключением объектов, включенных в первую или во вторую амортизационную группу. То есть если у вас было соответствующее необлагаемое имущество, вы должны в обязательном порядке скорректировать в 2015 году среднюю стоимость облагаемого налогом имущества в сторону увеличения. Налоговики будут за этим следить.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль