Неотфактурованные поставки в 2016 году

1230
По тем или иным причинам вашей организации могут поставить товарно-материальные ценности без товаросопроводительных (расчетных) документов. Это и есть неотфактурованные поставки. Как действовать в данном случае в 2016 году, узнаете из следующей статьи.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Что такое неотфактурованная поставка в 2016 году
  • Как неотфактурованную поставку проводить в учете в 2016 году
  • Какие документы нужно оформлять для неотфактурованной поставки  в 2016 году

Что понимается под неотфактурованной поставкой  в 2016 году

Неотфактурованная поставка – это поставка товарно-материальных ценностей (ТМЦ), при которой отсутствуют товаросопроводительные (расчетные) документы продавца (товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет, платежное требование, платежное требование-поручение и т. п.) (п. 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Каким документом требуется оформить неотфактурованную поставку в 2016 году

На неотфактурованную поставку  в 2016 году в зависимости от вида ценностей оформите:

  • акт приемки материалов (форма № М-7);
  • акт приемки товаров (форма № ТОРГ-4);
  • акт об оприходовании тары (форма № ТОРГ-5).

Заметьте: можно применять унифицированные формы документов либо самостоятельно разработанные бланки.

Второй экземпляр акта направьте поставщику (п. 37 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Как отразить неотфактурованную поставку в бухучете в 2016 году

Объекты, полученные по неотфактурованной поставке, оприходуйте по учетным ценам. При этом  в 2016 году если в качестве учетной цены используется фактическая себестоимость, то оприходуйте ТМЦ по рыночным ценам. Рыночную стоимость определите как сумму денежных средств, которая может быть получена от продажи этих активов (п. 39 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

В учете сделайте проводку:

Дебет 10 (41) Кредит 60

– учтены ТМЦ, поступившие по неотфактурованным поставкам.

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

Также не забывайте про входной НДС (исключение – случаи, когда заранее известно, что поставщик не является плательщиком НДС, например, применяя «упрощенку»). Этот налог по неотфактурованным поставкам отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ.

При этом входной НДС по неотфактурованным поставкам к вычету не принимайте. Одним из основных условий налогового вычета является наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому только в том квартале, когда счет-фактура будет получен, входной налог примите к вычету.

После поступления товаросопроводительных документов посмотрите, какова фактическая себестоимость ТМЦ. И при необходимости внесите исправления в бухучет. При этом порядок исправлений будет зависеть от того, в какой момент были получены документы.

Если документы пришли до утверждения отчетности за год, в котором произошла неотфактурованная поставка, скорректируйте цену поступивших ценностей. И уточните таким образом расчеты с поставщиком (п. 40, 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Корректировку лучше проводить не на разницу сумм, а сторнируя ранее учтенную стоимость и одновременно отражая новую, согласно расчетным документам.

Если документы были получены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (не важно, успели вы списать ценности с баланса или нет), то стоимость ТМЦ не трогайте. Уточните только входной НДС и расчеты с поставщиком. Что касается последних, то сделайте это так (п. 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Если цена материалов по документам выше учетной цены (то есть цены их оприходования), составьте проводку:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60

– увеличена задолженность перед поставщиком и отражена сумма убытка прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

Если цена материалов по документам ниже учетной цены, то потребуется запись:

Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– уменьшена задолженность перед поставщиком и отражена сумма прибыли прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

Как отразить неотфактурованную поставку в налоговом учете в 2016 году

Материалы и товары по неотфактурованным поставкам  в 2016 году при расчете налога на прибыль («упрощенного» налога – при УСН) учесть нельзя. Для целей налогообложения все расходы должны быть подтверждены документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). А акты, составленные самим плательщиком по неотфактурованным поставкам, не являются документами, которыми организация может подтвердить свои расходы. Таким образом, учесть ТМЦ по неотфактурованным поставкам в налоговом учете можно только после получения расчетных документов. Если ТМЦ были реализованы или отпущены в производство и только потом на них получены расчетные документы, то налоговую базу нужно уточнить.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль