Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

7698
Из этой статьи вы узнаете: Какими способами можно перечислять авансы по налогу на прибыль в 2016 году Как выбрать конкретный способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2016 году для своей организации Когда в 2016 году авансовые платежи по налогу на прибыль нужно перечислять только ежеквартально

Для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль  в 2016 году в течение календарного года предусмотрены три способа:

  • ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • ежемесячно исходя из фактической прибыли;
  • ежеквартально.

Рассмотрим каждый из них детально.

Общие положения - авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

Сразу отметим, что  в 2016 году организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, могут применять лишь один способ – перечислять авансы ежеквартально. Остальные организации обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно либо исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, либо исходя из фактически полученной прибыли. Конкретный способ организация должна выбрать самостоятельно. Причем, если  в 2016 году организация решила перечислять авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, такой выбор нужно сделать до начала года. В течение  в 2016 году менять выбранный способ нельзя (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).

Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально  в 2016 году могут (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • бюджетные учреждения. Исключение – театры, музеи, библиотеки и концертные организации, освобожденные от расчета и перечисления авансовых платежей;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Способ №1 в 2016 году: авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • 1 квартал 2016 года;
  • полугодие 2016 ;
  • 9 месяцев.

То есть при таком способе платятся авансы каждый месяц. Отчитываются по налогу – каждый квартал.

Ежемесячный платеж в течение 1 квартала 2016 года перечисляют в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в 4 квартале 2015 года. Если по итогам 9 месяцев 2015 года получен убыток, авансовые платежи в течение 1 квартала 2016 года в данном случае не перечисляют.

Ежемесячный платеж в течение 2 квартала 2016 года рассчитывают по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 2 квартал 2016 года

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 1 квартала 2016 года

:

3

Ежемесячный платеж в течение 3 квартала 2016 года считают по схеме:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 3 квартал 2016 года

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия 2016 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 1 квартала 2016 года

:

3

И формула для ежемесячного платежа в течение 4 квартала 2016 года:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 4 квартал 2016 года

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев 2016 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия 2016 года

:

3

Ежемесячные авансовые платежи перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, за 1 квартал 2016 года перечисляйте три платежа: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта. Каждый месяц перечисляйте одну треть квартального авансового платежа. Если сумма квартального платежа не делится без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600).

Способ №2  в 2016 году: ежемесячно исходя из фактической прибыли

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей данным способом, в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Т.е. до 31 декабря 2015 года. Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи  в 2016 году исходя из фактической прибыли начиная с месяца создания. О применении такого способа уплаты налога организация должна уведомить ИФНС в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Отчетными периодами при данном варианте будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Сроки перечисления авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 и абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ):

  • за январь – не позднее 28 февраля;
  • за январь–февраль – не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);
  • за январь–март – не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь–февраль) и т. д. То есть авансовый платеж перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом, заметьте, за период с января по декабрь перечислять авансовый платеж не нужно. Данный период не является отчетным. Это налоговый период (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ), и за него налог на прибыль нужно уплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ, письмо УМНС России по г. Москве от 15.01.2003 № 26-12/3135).

Способ №3 в 2016 году: авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально

При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • 1 квартал 2016 года;
  • полугодие 2016 года;
  • 9 месяцев 2016 года.

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяют в этом случае по формуле (п. 2 ст. 286 НК РФ):

Авансовый платеж по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

Налоговая ставка

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Срок перечисления авансового платежа – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль