Российский налоговый курьер

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

3 июля 2015
7717
Средний балл: 0 из 5

Из этой статьи вы узнаете: Какими способами можно перечислять авансы по налогу на прибыль в 2016 году Как выбрать конкретный способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2016 году для своей организации Когда в 2016 году авансовые платежи по налогу на прибыль нужно перечислять только ежеквартально

Для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль  в 2016 году в течение календарного года предусмотрены три способа:

  • ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • ежемесячно исходя из фактической прибыли;
  • ежеквартально.

Рассмотрим каждый из них детально.

Общие положения - авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

Сразу отметим, что  в 2016 году организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, могут применять лишь один способ – перечислять авансы ежеквартально. Остальные организации обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно либо исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, либо исходя из фактически полученной прибыли. Конкретный способ организация должна выбрать самостоятельно. Причем, если  в 2016 году организация решила перечислять авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, такой выбор нужно сделать до начала года. В течение  в 2016 году менять выбранный способ нельзя (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).

Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально  в 2016 году могут (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • бюджетные учреждения. Исключение – театры, музеи, библиотеки и концертные организации, освобожденные от расчета и перечисления авансовых платежей;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Способ №1 в 2016 году: авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • 1 квартал 2016 года;
  • полугодие 2016 ;
  • 9 месяцев.

То есть при таком способе платятся авансы каждый месяц. Отчитываются по налогу – каждый квартал.

Ежемесячный платеж в течение 1 квартала 2016 года перечисляют в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в 4 квартале 2015 года. Если по итогам 9 месяцев 2015 года получен убыток, авансовые платежи в течение 1 квартала 2016 года в данном случае не перечисляют.

Ежемесячный платеж в течение 2 квартала 2016 года рассчитывают по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 2 квартал 2016 года

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 1 квартала 2016 года

:

3

Ежемесячный платеж в течение 3 квартала 2016 года считают по схеме:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 3 квартал 2016 года

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия 2016 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 1 квартала 2016 года

:

3

И формула для ежемесячного платежа в течение 4 квартала 2016 года:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 4 квартал 2016 года

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев 2016 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия 2016 года

:

3

Ежемесячные авансовые платежи перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, за 1 квартал 2016 года перечисляйте три платежа: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта. Каждый месяц перечисляйте одну треть квартального авансового платежа. Если сумма квартального платежа не делится без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600).

Способ №2  в 2016 году: ежемесячно исходя из фактической прибыли

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей данным способом, в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Т.е. до 31 декабря 2015 года. Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи  в 2016 году исходя из фактической прибыли начиная с месяца создания. О применении такого способа уплаты налога организация должна уведомить ИФНС в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Отчетными периодами при данном варианте будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Сроки перечисления авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 и абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ):

  • за январь – не позднее 28 февраля;
  • за январь–февраль – не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);
  • за январь–март – не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь–февраль) и т. д. То есть авансовый платеж перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом, заметьте, за период с января по декабрь перечислять авансовый платеж не нужно. Данный период не является отчетным. Это налоговый период (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ), и за него налог на прибыль нужно уплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ, письмо УМНС России по г. Москве от 15.01.2003 № 26-12/3135).

Способ №3 в 2016 году: авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально

При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • 1 квартал 2016 года;
  • полугодие 2016 года;
  • 9 месяцев 2016 года.

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяют в этом случае по формуле (п. 2 ст. 286 НК РФ):

Авансовый платеж по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

Налоговая ставка

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Срок перечисления авансового платежа – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).



logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.