Судебная практика по страховым взносам

1209
Начнем с дел, в которых суды поддержали компании.

Итак, практика показывает, что контролеры из фондов нередко штрафуют компании за несвоевременное представление сведений персучета. Однако тут важно понимать, по какой именно причине компания запоздала с подачей таких сведений.

Технический сбой — довод против штрафа за задержку персотчетности

1.      ПРИЧИНА СПОРА

2.      Организация считает незаконным штраф за несвоевременное представление сведений персучета

3.      КТО ВЫИГРАЛ

4.      Компания

5.      ЦЕНА ВОПРОСА

6.      110 923 рубля

7.      АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

8.      Сведения не поступили в срок из-за повреждения интернет-кабеля. В этом нет вины предприятия. Значит, штраф недопустим

9.      ДОКУМЕНТ

10.  Определение ВАС РФ от 09.04.14 № ВАС-4434/14

Организация вовремя подготовила персотчетность и направила ее в фонд через специализированного оператора. Но из-за технического сбоя у последнего (повреждения интернет-кабеля) файлы своевременно не поступили в фонд. Компания отослала их повторно, но уже после срока, отведенного для представления отчетности. Поэтому была оштрафована по статье 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Оспаривая наказание, предприятие опиралось на письмо оператора, где подтверждено: сбой возник не по вине плательщика. Им не совершено виновное противоправное деяние, а значит, недопустимо привлечение к ответственности. Это вывод из части 1 статьи 40 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, с которым согласился суд. Он отменяет санкции и когда сведения не приняты из-за сбоя у самих «пенсионщиков» (постановление ФАС Центрального округа от 07.11.12 № А64-10765/2011 и др.).

Если файлы не отправлены из-за технического сбоя либо ошибки, возникших по вине компании, то арбитраж признает законность штрафа. Но зачастую снижает его сумму (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.13 № А56-23125/2012 и др.). К примеру, можно ссылаться на поломку компьютера, используемого для подготовки отчетности (постановление ФАС Московского округа от 28.11.11 № А41-42789/10). Желательно предъявить справку ремонтной организации либо акт на ремонт, подготовленный самим плательщиком. Или товарные чеки на закупку запчастей, нужных для ремонта техники (постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.14 № А72-8169/2013).

Суд напомнил о незаконности взносов с выплат при однодневной командировке

ПРИЧИНА СПОРА

Выплаты за однодневную командировку не могут относиться к суточным, не должны освобождаться от взносов во внебюджетные фонды. Это мнение чиновников

КТО ВЫИГРАЛ

Компания

ЦЕНА ВОПРОСА

62 505 рублей

АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

Спорная выплата — компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей и избавленная от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ)

ДОКУМЕНТ

Определение ВАС РФ от 29.04.14 № ВАС-5275/14

Направленным в однодневные командировки начислена дополнительная компенсация — 50 процентов от суточных, положенных за каждый день многодневной командировки. Эту выплату чиновники требуют включить в базу по взносам во внебюджетные фонды (письмо Минтруда России от 06.11.13 № 17–4/10/2–6751). С данным выводом не согласились ФАС Северо-Западного округа (постановление от 26.12.13 № А56-14894/2013) и ВАС РФ.

Спорную сумму нельзя отнести к суточным (они положены при многодневных командировках). Но выплата направлена на возмещение допрасходов по поездкам и назначена в связи с исполнением трудовых обязанностей. То есть, предусмотрена статьей 168.1 ТК РФ и освобождена от взносов как законодательно установленная компенсация (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Ее сумму надо закрепить в коллективном либо трудовом договоре или в ином документе, на который есть ссылка хотя бы в одном из контрактов. Например, в Положении о возмещении командировочных расходов.

При оплате выходных для ухода за ребенком-инвалидом не надо начислять взносы

ПРИЧИНА СПОРА

Выдана компенсация за дополнительные выходные, предоставленные для ухода за ребенком-инвалидом. С нее чиновники потребовали перечислить взносы во внебюджетные фонды

КТО ВЫИГРАЛ

Компания

ЦЕНА ВОПРОСА

238 970 рублей

АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

Спорные суммы не относятся к оплате труда. Поэтому взносы недопустимы

ДОКУМЕНТ

Определение ВАС РФ от 07.05.14 № ВАС-3537/14

Одному из родителей, ухаживающему за ребенком-инвалидом, ежемесячно положено до четырех дополнительных выходных. Они оплачиваются исходя из среднего заработка (ст. 262 ТК РФ). С данной суммы чиновники требуют перечислить взносы во внебюджетные фонды (приложение к письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985 и др.).

Не соглашаясь с этим, ВАС РФ пояснил: спорные выплаты — часть господдержки. Они направлены на компенсацию потерь заработка тем, кто ухаживает за инвалидами. Их нельзя считать облагаемой оплатой труда. Поэтому не надо начислять взносы. Также не берутся и взносы на страхование от несчастных случаев (определение ВАС РФ от 30.04.14 № ВАС-5230/14). Арбитраж отменяет и начисление НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.10 № 1798/10)*.

Минфин России требует начислять НДФЛ (письмо от 22.11.13 № 03-04-06/50506 и др.). Но суд относит выплаты к госпособиям, освобожденным от налога по пункту 1 статьи 217 НК РФ.

От работника нужна справка об инвалидности ребенка (она представляется ежегодно). Также на каждый дополнительный выходной сотрудник пишет заявление и сдает справку с места работы другого родителя (о том, что последним выходные не использованы или использованы частично). Эту справку можно заменить заверенной копией свидетельства о расторжении брака. Или копией трудовой книжки второго родителя (если он не работал на момент подачи заявления). Сам дополнительный выходной предоставляется по приказу организации и оплачивается из средств соцстраха. Назначаемое пособие отражается по строкам 15 таблицы 1 и 10 таблицы 2 расчета по взносам на обязательное соцстрахование (форма-4 ФСС).

Компенсация за использование мобильных телефонов освобождена от взносов

ПРИЧИНА СПОРА

Сотрудникам возмещают расходы на переговоры по мобильнику. На этом основании «пенсионщики» потребовали перечислить взносы во внебюджетные фонды

КТО ВЫИГРАЛ

Компания

ЦЕНА ВОПРОСА

27 173 рубля

АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

Чиновники не доказали, что оплачены личные переговоры. Возмещение расходов связано с исполнением трудовых обязанностей. У сотрудника нет доходов и базы для взносов

ДОКУМЕНТ

Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.14 № Ф09-2376/14

Работникам возмещены расходы на переговоры по мобильному телефону. Эту оплату «пенсионщики» отнесли к доходам сотрудника, потребовав определить взносы во внебюджетные фонды. Такое требование противоречит даже ведомственным разъяснениям (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343–19 и приложение к письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). С начислением взносов не согласился и арбитраж.

«Пенсионщики», как пояснил ФАС Уральского округа, не опровергли утверждение о том, что оплачивались только служебные переговоры. Значит, работник использовал свой телефон в производственных целях и ему положена компенсация, введенная статьей 188 ТК РФ. Она освобождена от начисления взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). С подобных сумм не берется и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 18.02.13 № 03-04-06/4259). Понесенные расходы разрешают исключать из облагаемой прибыли (письмо Минфина России от 23.06.11 № 03-03-06/1/378 и др.).

Выполняя требования статьи 188 ТК РФ, стоит документально закрепить сумму возмещаемых затрат. К примеру, указав: компенсируются документально подтвержденные расходы на переговоры, произведенные для служебных целей. Подобная формулировка может быть в трудовом договоре или допсоглашении к нему либо в отдельном соглашении о возмещении издержек. В любом случае документ должен быть подписан сотрудником и представителем организации: руководителем либо лицом, действующим по доверенности. В нем желательно прописать, что не оплачивается стоимость личных переговоров. Также компания вправе (но не обязана) установить максимальную сумму возмещения.

Кроме того, надо показать необходимость оплаты переговоров по мобильнику. Можно ссылаться на разъездной характер работы сотрудников, закрепленный в должностных инструкциях или трудовом договоре. Либо на очевидные из этих же документов внеофисные обязанности (поездки в банк, ИФНС и другие госструктуры; посещение клиентов и т. д.). Либо на необходимость связи со специалистом во внерабочее время или во время отпуска (об этом также желательно сообщить в должностной инструкции).

Возмещение издержек производится по авансовым отчетам, подкрепленным расходными документами (чеками о зачислении средств на счет абонента и пр.). При возможности рекомендуется приложить детализированный счет на телефонные переговоры.

Чиновники требуют детализацию счетов (письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-03-06/2/178). Но о ней не упомянуто в законодательстве, суд относит ее к необязательным документам (постановления ФАС Московского округа от 06.08.09 № КА-А40/7416–09, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.12 № А32-16052/2011 и др.)

Решения судов по похожим спорам

Подобные споры выигрывают компании. Это видно из постановлений ФАС Московского округа от 25.09.12 № А40-104646/11-119-902 и ФАС Поволжского округа от 16.04.12 № А55-14888/2011.

Компенсация за задержку зарплаты освобождена от взносов в фонды

ПРИЧИНА СПОРА

Выдана компенсация за задержку зарплаты. С нее чиновники требуют взносы во внебюджетные фонды

КТО ВЫИГРАЛ

Компания

ЦЕНА ВОПРОСА

840 рублей

АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

Начисление взносов противоречит части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ

ДОКУМЕНТ

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13

Компенсация. Освобождение от налогов и взносов

Если работникам несвоевременно выдана зарплата, то дополнительно должна быть назначена компенсация (ст. 236 ТК РФ). Ее минимальная сумма определяется от 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки и может быть увеличена трудовым договором или другим документом организации. С данной компенсации проверяющие потребовали перечислить взносы во внебюджетные фонды. Но арбитраж отнес ее к необлагаемой, указав на возможность пересмотра аналогичных дел, ранее проигранных налогоплательщиками в суде. Также компенсацию освобождают и от НДФЛ (письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450).

По мнению Президиума ВАС РФ, выплата — это часть материальной ответственности перед сотрудником, исполнявшим свои обязанности. Компенсации, назначенные в связи с «выполнением физическим лицом трудовых обязанностей», избавлены от исчисления взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Что касается налогообложения прибыли, то финансисты относят компенсацию к необоснованным затратам, не уменьшающим налоговую базу (письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-03-06/2/164). Суд полагает иначе: компенсация предусмотрена законодательством, поэтому издержки оправданны (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009 и ФАС Уральского округа от 14.04.08 № Ф09-2239/08-С3). Они включаются во внереализационные расходы как санкции, признанные налогоплательщиком (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). И уменьшают прибыль после выплаты компенсации сотрудникам.

Об основаниях для компенсаций

Организация проиграет спор в суде лишь в том случае, когда доказано: компенсация использована для намеренного ухода от налогов или взносов.

На примере

Компенсация за несвоевременно выданную зарплату предназначалась не всем сотрудникам, а только главному бухгалтеру, директору и его родственникам. Им, по утверждению налогоплательщика, систематически задерживали зарплату. Сумма компенсации превысила якобы имеющийся долг по зарплате.

Инспекцией предъявлены выписки с расчетного счета юрлица. По ним видно: остаток на счете превышал долг перед персоналом. Эти деньги нельзя считать зарезервированными на расчеты с другими контрагентами (у предприятия нет долгов перед подрядчиками, поставщиками и т. д.). Поэтому руководитель предприятия мог обеспечить выдачу зарплаты без каких-либо негативных последствий для компании. Не сделав этого, организация намеренно создала искусственные условия для выдачи компенсаций, избегая удержания НДФЛ. Но ее действия ведут к получению необоснованной налоговой выгоды. Так сообщил ФАС Уральского округа, требуя доначислить НДФЛ (постановление от 30.11.12 № Ф09-11655/12). Кроме того, в подобной ситуации суд запретит исключать компенсацию из облагаемой прибыли.

Избегая доначислений, желательно показывать: задержка с выдачей зарплаты была неизбежной. Здесь аргумент — выписки по расчетному счету, свидетельствующие об отсутствии денег. Или же о том, что средств достаточно только для отдельных контрагентов. В последнем случае стоит дополнительно показать платежки на перечисление денег этим партнерам и договоры. Из соглашений должно быть видно, что оплата произведена не ранее установленного срока. Надо ссылаться и на то, что перечисление средств позволило избежать санкций, закрепленных в контрактах.

Еще в суд могут быть предъявлены складские документы, показывающие, что у предприятия нет необходимых материальных запасов. Их неполучение от поставщика приведет к прекращению деятельности. Поэтому организация вынуждена перечислить средства контрагенту, откладывая выдачу зарплаты.

Выдача путевок не основание для взносов

Оплата работодателем путевки в санаторий для самого работника, его детей или других членов семьи

Минтруд России недавно указал, что суммы, потраченные организацией на приобретение путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников, не облагаются страховыми взносами в фонды (письмо от 18.02.14 № 17-3/ООГ-82). Ведь в этом случае оплата производится за физическое лицо, не состоящее с ней в трудовых отношениях. А выплаты в пользу таких лиц не облагаются страховыми взносами  (ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Представляется, что по этому же основанию можно не начислять страховые взносы на стоимость путевки, приобретенной организацией для других членов семьи работника (жены или мужа, родителей, братьев, сестер и др.). Но лишь при условии, что члены его семьи сами не являются сотрудниками компании.

Впрочем, из приведенных разъяснений Минтруда России можно сделать вывод, что оплата работодателем путевки для самого работника облагается страховыми взносами. Хотя именно такое заключение в этом письме не приводится (письмо от 18.02.14 № 17-3/ООГ-82). Однако ранее и ФСС РФ, и Минздравсоцразвития России отмечали, что оплата работнику стоимости путевки на санаторно-курортное лечение осуществляется в рамках трудовых отношений и, значит, облагается страховыми взносами (письма ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 12.03.10 № 559-19, от 11.03.10 № 526-19 и от 01.03.10 № 426-19).

Тем не менее Высший арбитражный суд РФ считает, что и на стоимость путевки, приобретенной организацией для самого работника, она вправе не начислять взносы в фонды (определение ВАС РФ от 14.11.13 №  ВАС-15670/13). Судьи при рассмотрении этого спора исходили из того, что указанные выплаты не являлись составной частью оплаты труда, были единовременными и носили социальный характер.

Отметим, если компания решит не начислять взносы на стоимость путевки для работника, не исключено, что доказывать свою правоту ей придется в суде. Если организация не намерена судиться, ей безопаснее начислить страховые взносы на эту выплату.

ПРИЧИНА СПОРА

Работникам бесплатно выданы путевки на санаторно-курортное лечение. Чиновники потребовали взносы во внебюджетные фонды

КТО ВЫИГРАЛ

Компания

ЦЕНА ВОПРОСА

148 291 рубль

АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

Выдача путевок не связана с оплатой труда. Начисление взносов противоречит статье 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ

ДОКУМЕНТ

Определение ВАС РФ от 19.03.14 № ВАС-2564/14

Путевки на санаторно-курортное лечение выданы работникам безвозмездно или по льготной цене. НДФЛ в данном случае не удерживается (п. 9 ст. 217 НК РФ). Чиновники требуют перечисления взносов во внебюджетные фонды (приложение к письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). Но и это суд считает незаконным.

Выдача путевок производилась на основании медсправок о необходимости лечения и заявления сотрудников. Она не зависела от квалификации работников, выполнения ими плана, иных трудовых показателей. Раз спорные операции не связаны с трудовыми отношениями, то они не приводят к начислению взносов. Это вывод из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Выдача путевок — социальное обеспечение, а начисление взносов с соцвыплат не соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12.

Вышеприведенные аргументы не должны противоречить заявлению сотрудника¸ распоряжению на выдачу путевки и т. п. В них нежелательны фразы наподобие «прошу премировать меня санаторно-курортной путевкой», «выдать путевку в связи с успехами в работе» и т. д. Оптимальные формулировки: «выдать путевку в соответствии с рекомендациями врача», «для оздоровления», «для профилактики заболеваний»…

Ранее начисления взносов требовали отдельные окружные суды. Сейчас их позиция изменилась, выдачу путевок относят к необлагаемой (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.10.13 № А43-29595/2012, ФАС Северо-Западного округа от 17.03.14 № А56-29412/2013, ФАС Уральского округа от 24.03.14 № Ф09-757/14…). Из арбитражной практики видно: лучше, если выдачей путевок занимается комиссия по социальному страхованию, созданная на предприятии (либо уполномоченный по социальному страхованию). Она изучает не трудовые, а социальные вопросы. Это дополнительный довод против перечисления взносов (постановление ФАС Поволжского округа от 05.11.13 № А65-22246/2012 и др.).

Официально комиссия обязана рассматривать лишь выдачу путевок из средств соцстраха (п. 11 Положения, введенного постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101). Но ей не запрещено регулировать и обеспечение путевками из прибыли юрлица.

Если путевка оплачена за детей или иных родственников сотрудника, то отсутствие взносов в таком случае признают даже чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.10 № 426–19). Они ссылаются на то, что с получателем путевки не заключен трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (услуг).

Решения в пользу ПФР

Если стоимость подарка зависит от стажа и должности, то суд может признать законность взносов

ПРИЧИНА СПОРА

Выдача подарков работникам не регулируется трудовыми отношениями. Заявив так, организация не стала начислять взносы во внебюджетные фонды

КТО ВЫИГРАЛ

Управление ПФ РФ

ЦЕНА ВОПРОСА

279 132 рубля

АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ

Стоимость подарка зависит от стажа работника и его должности. Это указывает на связь выплаты и трудовых отношений. Значит, надо определить взносы

ДОКУМЕНТ

Постановление ФАС Уральского округа от 28.04.14 № Ф09-2360/14

Работникам выданы денежные подарки. Их стоимость чиновники освобождают от взносов, если оформлен письменный договор дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538–19 и др.). Суд обычно признает незаконность взносов и без такого договора. Арбитраж ссылается на то, что выдача подарков не связана с трудовыми отношениями, выполнением работ или оказанием услуг. То есть, не относится к облагаемым выплатам, перечисленным в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Желательно, чтобы стоимость подарков была одинаковой. Это вывод из комментируемого дела, в котором суд опирался на решения организации. В нем указано на то, что выдаваемая сумма зависит от стажа и должности сотрудника. То есть фактически подарок — это поощрение для долго работающих и ценных сотрудников. Значит, выдачу нужно рассматривать в соответстввии с требованиями, регулируемыми трудовыми отношениями. Поэтому ФАС Уральского округа потребовал определить взносы.

Еще арбитраж учитывает формулировки в приказах компании. И требует начисления взносов, когда указано, что подарок выдается для повышения эффективности труда и материальной заинтересованности персонала (постановление ФАС Поволжского округа от 21.11.13 № А55-634/2013). Если в приказе говорится об оперативности и профессионализме работника, своевременном выполнении им обязанностей, то это тоже основание для начисления взносов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.14 № А44-3042/2013). Отсюда вывод: в приказе на выдачу подарков и других документах предприятия нельзя ссылаться на результаты труда, производственную дисциплину и т. п. Надо упоминать только те обстоятельства, которые не связаны с трудовыми отношениями. Выдачу подарка, освобожденного от взносов, стоит приурочить к празднику, юбилею сотрудника, рождению ребенка…

Выплаты работникам, которые не облагаются взносами, несмотря на наличие трудовых отношений

С 2011 года все выплаты работникам, которые производятся в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). На практике фонды требуют от работодателя начислять взносы даже на те выплаты, которые напрямую не связаны с выполнением сотрудником должностных обязанностей.

Однако, судя по недавним разъяснениям Минтруда России и судебным решениям, некоторые выплаты работникам все-таки не облагаются взносами в фонды, несмотря на наличие трудовых отношений.

Компенсация, выплачиваемая работнику за использование его личного имущества в служебных целях

В феврале 2014 года Минтруд России подтвердил, что сумма компенсации за использование в служебных целях личного имущества (автомобиля, смартфона, ноутбука, планшетного компьютера и др.) сотрудника не облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (письмо Минтруда HHHHHbdbcbcndwqhjjРотстивмотивыошмтиуцшвымтРРРРРРРРР России от 26.02.14 № 17-3/В-92). Но только при условии, что использование этого имущества связано с выполнением работником трудовых обязанностей. Например, обусловлено разъездным характером работы или иными служебными целями.

Ведомство относит подобные выплаты к компенсациям, которые предусмотрены законом и связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Указанные компенсации освобождены от обложения страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Причем не облагается вся сумма компенсации, зафиксированная в соглашении между работником и организацией. Правда, Минтруд России дополнительно отметил следующее (письмо от 26.02.14 № 17-3/В-92):

«Размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности».

Более того, Минтруд России считает, что для освобождения суммы компенсации от обложения страховыми взносами у организации, помимо подписанного с работником соглашения, должны быть определенные документы.

Впрочем, и раньше ФСС РФ и Минздравсоцразвития России (являлся предшественником нынешнего Минтруда России) указывали, что компенсация сотруднику, выплачиваемая за использование для работы его личного имущества, взносами в фонды не облагается (письма ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19, от 26.05.10 № 1343-19 и от 12.03.10 № 550-19).

Подчеркнем, что освобождение от страховых взносов распространяется только на случаи использования имущества, принадлежащего работнику лично. Значит, если он не является собственником автомобиля и управляет им по доверенности, на сумму выплаченной ему компенсации работодатель обязан начислить взносы в фонды (письмо Минтруда России от 26.02.14 № 17-3/В-92).

Важно подтвердить, что предоставленное работником имущество является его личной собственностью

По мнению Минтруда России, организация вправе не начислять страховые взносы на сумму компенсации за использование имущества работника лишь при наличии у нее копий документов, которые подтверждают (письмо от 26.02.14 № 17-3/В-92):

  • право собственности работника на это имущество. Если речь идет о выплате компенсации за использование для служебных поездок личного автомобиля сотрудника, компании потребуется копия паспорта транспортного средства (ПТС). Непонятно, каким документом подтвердить принадлежность работнику смартфона, ноутбука или иного аналогичного имущества. Возможно, для этих целей подойдет копия кассового или товарного чека о его приобретении либо письменное заявление сотрудника, в котором он указывает, что конкретное имущество является его личной собственностью;
  • расходы, понесенные работником при использовании имущества для служебных целей. Например, копии чеков АЗС на приобретение бензина для автомобиля и путевые листы, подтверждающие служебный характер поездок

Оплата работодателем проведения корпоративных мероприятий

Многие компании организуют для работников празднование Нового года, 23 Февраля, 8 Марта и других значимых праздников. Казалось бы, такое мероприятие явно проводится в рамках трудовых отношений. Тем более что обычно на корпоративы допускаются исключительно сотрудники, членов их семей (жен, мужей, детей) чаще всего не приглашают. Исходя из этого можно сделать вывод, что на сумму расходов на проведение корпоративного мероприятия работодателю следует начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Однако Минтруд России посчитал, что такие расходы не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников. Поэтому ведомство указало, что суммы, израсходованные организацией на подобные мероприятия, страховыми взносами не облагаются (п. 4 письма Минтруда России от 24.05.13 № 14-1-1061).

К аналогичным выводам приходят и суды, по крайней мере, в Центральном федеральном округе (постановления ФАС Центрального округа от 21.09.12 № А14-13077/2011, от 03.09.12 № А14-11328/2011 и от 29.08.12 № А14-7962/2011). К сожалению, судебных решений по данному вопросу из других регионов найти не удалось.

Отметим, что в приведенных спорах аргументация судей очень схожа с доводами Минтруда России. Суды разрешают не начислять страховые взносы на сумму затрат на проведение корпоратива, ссылаясь на следующее:

«Расходы организации на проведение корпоративного мероприятия не являются выплатами, которые образуют подлежащую определению материальную выгоду у каждого конкретного физического лица».

Кроме того, арбитры отмечают, что в базу для начисления страховых взносов включаются только такие выплаты в натуральной форме, которые произведены в пользу конкретного физического лица. По их мнению, в случае проведения корпоративного праздника невозможно достоверно установить, какая именно часть стоимости потребленных продуктов приходится на конкретного участника праздника (работника). Поэтому суды приходят к выводу, что работодатель не может определить объект обложения страховыми взносами в отношении каждого сотрудника. Значит, и основания для начисления страховых взносов у него отсутствуют.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль