Российский налоговый курьер

Налог на прибыль

31 июля 2015
633
Средний балл: 0 из 5

Началась отчетная компания. И нам предстоит большая работа по представлению за отчетный налоговый период отчетности в виде расчетов, в виде деклараций установленных форм.

Началась отчетная компания. И нам предстоит большая работа по представлению за отчетный налоговый период отчетности в виде расчетов, в виде деклараций установленных форм.

Итак, статья 80 НК РФ напоминает нам, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной подписи. В связи с этим, хочу напомнить, усиленная квалифицированная электронная подпись ставится на документах, в соответствии с Федеральным законом от 06.04.11 № 63-ФЗ. Пункт 3 статьи 80 НК РФ, напоминает нам, что налоговая декларация или расчет представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика или плательщика сбора, налогового агента по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые налогоплательщик должен представить. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год налогоплательщики обязаны представить не позднее 20 января текущего года. В случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована, представляются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Представляется всеми организациями и предпринимателями, являющимися плательщиками налога на прибыль, то есть, находящимися на общей системе налогообложения. Налоговый период — год. Место представления — налоговая инспекция по месту учета организации в качестве плательщика налога на прибыль. Но если у организации есть отдельные обособленные подразделения, созданные в соответствии с требованиями статьи 55 Гражданского кодекса или статьи 11 НК РФ, то декларация по налогу, подлежащему к уплате за подразделение, нужно представить в налоговую инспекцию по месту регистрации организации, создавшей это обособленное подразделение. Создав отдельное обособленное подразделение, Вы должны, в соответствии с требованиями статьи 288 НК РФ, исчислять долю налога на прибыль, приходящуюся в региональный бюджет. Соответственно и декларацию Вы должны представить по месту создания соответствующего структурного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в инспекции по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Срок представления — 30 марта 2015 года. А перечисляете авансовые платежи — до 28 марта 2015 года. Теперь поговорим о составе отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие ЕНВД, то есть, находящиеся на особых налоговых режимах, но, являющиеся в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ, налоговым агентами по налогу на прибыль, обязаны представить налоговый расчет в объеме титульного листа, подраздела 1.3 и листа 03 формы декларации по налогу на прибыль организаций.

Этот приказ ФНС зарегистрирован в Минюсте 17.12.14, то есть имеет силу закона.

Что же нового появляется в декларации?

Итак, приложение 1. Это сама форма налоговой декларации. Приложение № 2 содержит информацию о порядке заполнения этой формы. Приложение № 3 — формат представления налоговой декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Хочу Вам напомнить, что до утверждения новой формы декларации, в поле «Код ОКАТО» ФНС России рекомендовала указывать код ОКТМО. Несколько поправок в декларации затронут большинство компаний. Хотя радикальные изменения предназначены для эмитентов ценных бумаг, в том числе и брокеров. В отчете также поменялась структура раздела о дивидендах. Хочу Вам напомнить, что дивиденды любых участников, компаний или физических лиц теперь облагаются по ставке 13%. Суммы, выплаченные российским физическим лицам и организациям, надо будет отражать в отдельных строках.  В старой декларации Вы их записывали в расшифровке «в том числе». Еще одно изменение — это появление в декларации строки для отражения убытка от операций с ценными бумагами. Он уменьшает базу только по сделкам с ценными бумагами, в соответствии с требованиями статьи 280 НК РФ и его учитывают отдельно. А в старой декларации такие суммы отражались в общей сумме убытков.

Компания вправе учесть прошлые убытки по итогам не только прошлого налогового периода, но и любого отчетного, в соответствии с редакцией Федерального закона № 366-ФЗ пункта 2 статьи 283 НК РФ. А теперь, хочу немножко пройтись по тем строкам, где эти особенности Вы должны будете отразить. Радикальные изменения коснулись эмитентов ценных бумаг. С 1 января 2015 года компании считают общую налоговую базу с учетом доходов и расходов по операциям с обращающимися ценными бумагами. Поэтому в приложении 1 к листу 2 появились строки 023-024 для отражения выручки от реализации ценных бумаг. А в приложении 2 — строки 072-073 предназначены для отражения расходов на их покупку. Для убытков от операций с ценными бумагами на конец 2014 года предназначены строки 135-136 приложения 4 к листу 2. Такие убытки можно перенести на текущий период (строка 151). Напомню, что не более 20% от первоначальной стоимости. Это требование Федерального закона от 18.12.13 № 420-ФЗ.

Теперь, что касается дивидендов. Суммы, выплаченные российским физическим лицам и организациям, надо будет писать в отдельных строках 020 и 030 листа 3. Кроме того, сведения о выплаченных физическим лицам дивидендов, помимо формы 2-НДФЛ, нужно будет показывать в новом приложении 2. Эта обязанность следует из пункта 4 статьи 230 НК РФ.

Еще одна особенность. Связана с изменениями 279 статьи НК РФ, касающаяся уступки права требования по договору цессии. В приложении 3 к листу 2 декларации за 2014 год компании в последний раз распределят выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи: до и после срока платежа. При отчете за период 2015 года в этом приложении надо записывать только долги, реализованные до срока платежа. Убытки по другим долгам надо включать во внереализационные расходы, показывая их в строке 200 приложения 2. Данная поправка связана с тем, что с 2015 года нет особенностей при списании убытка от долгов, проданных после наступления срока платежа. Кстати, это очень облегчает работу налогоплательщика. Еще несколько слов хочу сказать об убытках в отчетности. Еще с 2014 года инспекторы стали требовать пояснения убытков, отраженных в декларации. Это требование основано на статье 88 НК РФ. Пояснения можно составить в произвольной форме и желательно приложить к пояснениям документы, подтверждающие сумму убытка. Но это Ваше право, а не обязанность. То есть вы можете ждать, пока Вас попросят прокомментировать убытки и представить соответствующие документы, а можете пойти на опережение и дать пояснения в произвольной форме об убытках в декларации по налогу на прибыль за 2014 год.

Итак, я озвучила номера еще МНС, то есть старые. Но может так случиться, что до 30 марта, когда нужно будет представить декларацию по налогу на прибыль, появятся какие-то новые требования, и мы должны будем с Вами уже следовать новым требованиям.



logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.