Отчетность по НДС

376
Изменился порядок сдачи отчетности по НДС. Кроме того, в этом году вступили в силу поправки в статье 21 НК РФ. Налоговый период определен статьей 163 НК РФ как квартал. Кто отчитывается? Организации, индивидуальные предприниматели, признаваемые налогоплательщиками или налоговыми агентами по НДС, в соответствии со статьей 143 НК РФ.

Поправки в статью 174 НК РФ вступили в силу 1 января 2015 года.

За 4 квартал 2014 года мы отчитываемся по старой форме, взятой из Приказа Минфина России от 15.10.09 № 104н, и отчитываемся до 26 января, так как 25 января приходится на воскресенье.

Снова напомню Вам, что начиная с 1 января 2014 года, и до утверждения новой формы декларации, в поле «код ОКАТО» ФНС России рекомендовала указывать ко ОКТМО. Больше компаний станут отчитываться через интернет. В электронной форме сдают декларации посредники, экспедиторы и застройщики, которые не являются налогоплательщиками по НДС или освобождены от налога по статье 145 НК РФ, но сдают декларации как налоговые агенты. На бумажном носителе могут сдавать налогоплательщики за любой период, являющиеся налоговыми агентами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от НДС. Эта новая редакция появляется в статье 174 НК РФ пункт 5, благодаря Федеральному закону от 20.04.14 № 81-ФЗ. За непредставление декларации в электронной форме теперь штрафовать Вас будут на 1000 рублей и могут заблокировать счет до тех пор, пока в электронном виде не представите декларацию (ст. 119 НК РФ). Посредники, экспедиторы и застройщики, которые не платят НДС, либо освобождены от налога и не являются налоговыми агентами, должны сдавать в налоговую инспекцию электронный журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Вести журнал с 1 января 2015 года обязаны только посредники, экспедиторы и застройщики, которые работают по агентскому договору, договору комиссии и при этом действуют от своего имени. Другие налогоплательщики вправе вести журнал по собственной инициативе. Например, для того, чтобы подтвердить дату получения счета-фактуры. То есть это уже не обязанность, а только пожелание (п.3 и 3.1 ст. 169 НК РФ).

Очень часто на форумах, семинарах задают вопрос, связанный с отражением авансов в декларации.

Такие рекомендации давала ФНС России в письме от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684. Допустим, в ноябре Вы получили аванс в счет будущей поставки, выписали на эту сумму счет-фактуру, а в декабре отгрузили продукцию. Значит нужно обязательно дважды показать этот НДС в декларации.

Ну, а теперь несколько слов о тех требованиях, которые появляются в 2015 году, связанные с заполнением новых форм декларации. Новая декларация содержит более подробную информацию в виде сведений из книг покупок и продаж. А если компания выставляет счета-фактуры как посредник — из журнала счетов-фактур берется эта информация в соответствии с пунктом 5.1. статьи 174 НК РФ. Новые разделы Вы найдете в декларации — 8-10. Они заполняются по каждому счету-фактуре. Например, в разделе 8 нужно отразить сведения из граф 1-8 книги покупок. Это код, вид операции, номер, дата счета-фактуры, дата принятия на учет товара, номер и дата платежки и др. На втором листе — информация берется из граф 10-16 книги покупок (ИНН, КПП продавца, стоимость покупки, сумма налога и т.д.). Аналогично и в разделе 9 заполняются два листа по каждому счету-фактуре. А сведения Вы берете из граф 1-19 книги продаж. Изменились также старые разделы. В строке 010 раздела 1 устаревшие коды ОКАТО заменены на новые ОКТМО. Упрощен раздел 3 декларации. Из него убрали строку для сумм, увеличивающих налоговую базу, согласно 162 статье НК РФ. Теперь суму, связанную с расчетами надо отражать вместе с выручкой в строках 010-040, в зависимости от ставки НДС. В составе вычетов не надо выделять входной НДС, предъявленный подрядчиками по строительным работам. Эта сумма НДС вместе с другими суммами налога показывается по строке 120. Уточнено название строки 160 для вычета косвенного налога. В старой форме была предусмотрена строка только для НДС, уплаченного при импорте товаров из Беларуси. А с 1 июля 2010 года компании платят косвенный налог еще и при ввозе товаров из Казахстана. Но, как известно, с 2015 года — из Армении. Поэтому и появились эти изменения. Некоторые строки декларации ФНС вообще исключила, так как в порядке расчета налоговой базы и вычетов по этим операциям нет особенностей. Ну и напомню Вам, что место представления — это налоговые органы по месту нахождения (регистрации) налогоплательщика. И еще напомню, что если организации имеют отдельные структурные подразделения, зарегистрированные по месту нахождения данного подразделения и обязывающие эти подразделения осуществлять закупку товаров, реализацию, то НДС отражается в учете данного филиала. Но порядком документооборота, утвержденного в учетной политике, организация должна четко определить, в какие сроки информацию о НДС через 79 счет филиал должен передать в головной офис. Только головной офис является плательщиком НДС и представляет декларацию по установленной форме.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль