Налоговые агенты

411
С точки зрения роли налогового агента, в отношении дивидендов организации, которые являются налоговыми агентами, перечислены в ст. 275 НК РФ. Это и российские организации, которые выплачивают дивиденды акционерам или участникам, депозитарии (в некоторых случаях). Поэтому полный перечень нужно смотреть не только в ст. 226.1, но и в ст. 275 НК РФ.

Налоговый агент – это любая российская организация, ИП, которые выплачивают доходы своим сотрудникам. А также любые иностранные компании, которые ведут деятельность на территории России и выплачивают доходы своим сотрудникам.

Есть ограничения, когда налоговые агенты не обязаны удерживать НДФЛ, когда физлицо обязано самостоятельно контролировать свои доходы и уплачивать налог. Это регулируется НК РФ.

Если удержать НДФЛ с физлица невозможно, налоговый агент обязан сообщить в налоговые органы о выплаченных суммах и невозможности удержания НДФЛ.

Если налоговый агент что-либо дарит или выплачивает в натуральной форме физлицу и не может удержать НДФЛ, то он обязан сообщить об этом налоговикам в течение 1 месяца после окончания налогового периода.

Каждая организация как налоговый агент должна подавать все сведения по месту своего учета. Но организация, которая имеет обособленные подразделения, должна подавать сведения по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Но можно ли это делать по месту нахождения головной организации? Сегодня много разъяснений Минфина, и зачастую складывается ситуация, что компания подает сведения и по месту нахождения обособленных подразделений, и по месту регистрации головной компании.

Например, спорная ситуация – сотрудник ездит в командировки по месту нахождения обособленного подразделения. С 1 января 2016 года законодательство уточнит такие вопросы.

В трудовом договоре должно быть указано место осуществления деятельности сотрудника, то есть с кем он заключал договор, к какой территории "приписан". Если работник заключил договор с головным офисом, то налоги с дохода подлежат уплате по месту регистрации этого головного предприятия.

Если же в трудовом договоре отдельно указано, что работник трудится в конкретном обособленном подразделении, то и НДФЛ нужно уплачивать по месту нахождения обособленного подразделения, и сведения должны подаваться туда же.

Распространенная ошибка – определение даты фактического получения дохода. Уже не раз и Минфин, и ФНС разъясняли, и при этом сменили свою позицию: если организация выплачивает зарплату в 2 этапа (аванс, а затем зарплату по итогам месяца), датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который был начислен доход. То есть если организация удерживает НДФЛ с авансовых выплат, то она нарушает требования НК РФ – перечисляет НДФЛ за счет собственных средств.

Однако есть иной случай, когда в трудовом договоре прописаны 2 даты выплаты зарплаты. Удерживать НДФЛ надо в момент фактической выплаты, не ориентируясь на ст. 223 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счета налогоплательщика (третьих лиц по его поручению) в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют налог не позднее следующего дня:

  • за фактическим получением дохода (в денежной форме)
  • за фактическим удержанием суммы налога (в натуральной форме).

Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода, суммах налога и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физлиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль