Минтруд России разъяснил, как в 2014 году начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам

219
Что важно учесть, чтобы не ошибиться с размером доптарифа Иногда допвзносы начисляют, даже если условия труда оптимальные Аттестация, завершенная в 2014 году, на размер доптарифа не влияет

Начиная с 2013 года с выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, работодатели уплачивают дополнительные взносы на пенсионное страхование (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС», далее — Закон № 212-ФЗ). Полный перечень таких работ приведен в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» (далее — перечень вредных работ).

Несмотря на то что взносы в ПФР по доптарифу введены уже более года назад, у работодателей по-прежнему возникают вопросы по их применению. Проанализируем свежие разъяснения Минтруда России.

Размеры доптарифа теперь дифференцированы в зависимости от того, провела ли организация спецоценку условий труда

С 2014 года, помимо двух общих доптарифов пенсионных взносов в размере 4 или 6%, предусмотрены специальные доптарифы для тех работодателей, которые провели специальную оценку условий труда (подробнее читайте ниже). Такие организации начисляют дополнительные взносы в ПФР по ставкам, которые различаются в зависимости от класса и подкласса условий труда, установленных по итогам спецоценки (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). При этом размер доптарифа варьируется от 0 до 8%.

Читайте на e.rnk.ru

Расходы на проведение спецоценки условий труда организация может возместить из бюджета ФСС РФ

Чтобы получить возмещение от ФСС РФ, компании в срок до 1 августа 2014 года необходимо подать соответствующее заявление в территориальное отделение фонда по месту регистрации (п. 4 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.12 № 580н). О том, сколько возместит фонд, какие документы следует приложить к заявлению, а также о других нюансах читайте в статье «Что важно сделать компании, чтобы ФСС РФ возместил ей расходы на проведение спецоценки условий труда»

Если организация еще не проводила спецоценку условий труда и только планирует сделать это, ей будет полезна пошаговая инструкция. Она размещена в статье «Алгоритм действий: проводим специальную оценку условий труда»

Если по результатам спецоценки условия труда на работах, включенных в перечень вредных работ, признаны оптимальными или допустимыми, допвзносы в ПФР платить не нужно. Считается, что в этом случае доптариф равен 0%.

Минтруд России пояснил, что общие доптарифы в размере 4 или 6% в текущем году применяют лишь те работодатели, которые не имеют актуальных результатов спецоценки или аттестации рабочих мест (п. 4 письма от 13.03.14 № 17-3/В-113). Напомним, что взносы по ставке 4% указанные работодатели начисляют на выплаты работающим в тяжелых условиях труда, а также занятым в определенных отраслях экономики ( подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ). Причем с 2015 года этот доптариф будет повышен до 6% (ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Допвзносами в размере 6% они облагают выплаты в пользу сотрудников, занятых во вредных условиях труда, на подземных работах или в горячих цехах (ч. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). С 2015 года размер этих взносов увеличится до 9%. Так что до конца текущего года организациям, еще не проводившим спецоценку условий труда, целесообразно ее провести и благодаря этому сэкономить на уплате дополнительных пенсионных взносов в следующем году. Ведь максимальный доптариф для работодателей, проводивших спецоценку, составляет 8% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Отметим, что при определении размера доптарифа результаты спецоценки условий труда применяются с даты утверждения отчета о ее проведении (п. 3 письма Минтруда России от 26.03.14 № 17-3/10/В-1579 и п. 6 письма этого же ведомства от 13.03.14 № 17-3/В-113). Значит, за месяц, в котором утвержден этот отчет, допвзносы в ПФР начисляют следующим образом:

 При определении размера доптарифа итоги спецоценки применяют с даты утверждения отчета о ее проведении

— за дни, предшествующие утверждению отчета, — в прежнем порядке, действовавшем до проведения спецоценки условий труда;
— начиная со дня утверждения отчета и до конца месяца — по тарифам, предусмотренным частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ для компаний, проводивших спецоценку.

Если спецоценка условий труда не проводилась, для определения размера доптарифа в ПФР можно использовать результаты аттестации рабочих мест

Понятие спецоценки условий труда появилось лишь с 2014 года. Поэтому не многие компании успели ее провести. Тем более что результаты аттестации рабочих мест сохраняют свою актуальность в течение пяти лет с момента ее проведения (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» и п. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.13 № 421-ФЗ).

Минтруд России разрешил для определения размера доптарифа пенсионных взносов использовать актуальные результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (п. 4 письма от 13.03.14 № 17-3/В-113). Но с определенными ограничениями, поскольку спецоценка условий труда и аттестация рабочих мест не являются полными аналогами (подробнее читайте ниже).

Обратите внимание

Если по итогам аттестации подкласс вредных условий труда не установлен, взносы в ПФР начисляют по доптарифу 7%

С 2014 года размер доптарифа взносов в ПФР зависит не только от класса условий труда (опасные, вредные, допустимые или оптимальные). В отношении рабочих мест, условия труда на которых признаны вредными, также важен подкласс условий труда. Таких подклассов четыре. Характеристики каждого из них приведены в пункте 4 статьи 14 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ.

В зависимости от того, к какому именно подклассу отнесены условия труда на конкретном рабочем месте, размер дополнительного тарифа в ПФР варьируется от 2 до 7% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Однако если организация не может документально подтвердить подкласс вредности условий труда на аттестованном рабочем месте, Минтруд России требует, чтобы она применяла максимальный доптариф, установленный для вредных условий труда. То есть на выплаты сотруднику, занятому на этом рабочем месте, необходимо начислять допвзносы в ПФР по ставке 7%, соответствующей подклассу условий труда 3.4 (п. 2 письма от 26.03.14 № 17-3/10/В-1579)

Так, если по итогам аттестации условия труда на работах, включенных в перечень вредных работ, признаны вредными или опасными, допвзносы в ПФР за таких сотрудников работодатель уплачивает по тарифам, предусмотренным частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ (письма Минтруда России от 18.04.14 № 17-3/В-171 и от 21.03.14 № 15-1/В-298).

Однако организация не вправе использовать эти доптарифы, если по результатам аттестации рабочих мест условия труда на них были признаны оптимальными или допустимыми. Казалось бы, в этом случае работодатель вправе применить доптариф в размере 0%. Но Минтруд не разрешает этого делать (п. 3 письма от 26.03.14 № 17-3/10/В-1579, п. 3.5 письма от 13.03.14 № 17-3/В-113 и письмо от 25.02.14 № 17-3/В-76).

 Доптариф 0% не используется, если по итогам аттестации условия труда были признаны оптимальными или допустимыми

По мнению ведомства, на выплаты сотрудникам, занятым на таких работах, организация обязана начислять допвзносы в ПФР по одному из общих тарифов (4 или 6%), предусмотренных частями 1 или 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Ведь результаты аттестации рабочих мест используются для определения величины доптарифа только в отношении тех рабочих мест, условия труда на которых были признаны вредными или опасными (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.13 № 421-ФЗ).

Кроме того, если результаты аттестации рабочих мест были оформлены после 31 декабря 2013 года, организация не вправе использовать их для определения размера доптарифа взносов в ПФР (п. 2 письма Минтруда России от 13.03.14 № 17-3/В-113). Ведь после этой даты вместо аттестации рабочих мест должна проводиться спецоценка условий труда (Федеральный закон от 28.12.13 № 426-ФЗ).

Как рассчитать допвзносы в ПФР внутреннему совместителю, если условия труда по основному месту его работы и по совместительству различаются

Нередко сотрудники в свободное от основной работы время трудятся в той же компании по совместительству (ст. 60.1 и 282 ТК РФ). Минтруд России считает, что такая работа выполняется на основании отдельного трудового договора, то есть в рамках самостоятельных трудовых отношений. Следовательно, если по основному месту работы сотрудник занят во вредных или опасных условиях труда, а по совместительству трудится в обычных условиях, то на выплаты ему за совместительство взносы в ПФР по доптарифу не начисляют (п. 9 письма от 13.03.14 № 17-3/В-113).

Отметим, что Минтруд России и раньше придерживался аналогичной точки зрения по данному вопросу (письмо от 29.05.13 № 17-3/878). Однако ПФР в конце прошлого года указал, что в подобной ситуации взносы по дополнительному тарифу нужно начислять со всех выплат работнику пропорционально количеству часов, которые он фактически отработал во вредных условиях труда (п. 13 письма от 30.12.13 № НП-30-26/20622).

Полагаем, что по данному и по другим спорным вопросам работодателям следует руководствоваться письмами Минтруда России. Ведь именно это ведомство наделено полномочиями по разъяснению порядка начисления и уплаты страховых взносов в ПФР (п. 5 ст. 1 Закона № 212-ФЗ и п. 1 постановления Правительства РФ от 14.09.09 № 731).

С суммы отпускных сотруднику, занятому на вредных работах, необходимо начислить допвзносы в ПФР

 При расхождении мнений ПФР и Минтруда России работодателям следует руководствоваться письмами министерства

Определяющим для начисления дополнительных пенсионных взносов является тот факт, что работник действительно трудится на работах, включенных в перечень вредных работ. Значит, если сотрудник не занят на вредных или опасных работах, допвзносы в ПФР с его зарплаты платить не нужно. В этом солидарны и Минтруд России, и ПФР (п. 1 письма Минтруда России от 13.03.14 № 17-3/В-113 и п. 2 письма ПФР от 30.12.13 № НП-30-26/20622).

В период, когда работник находится в очередном оплачиваемом отпуске, он также не занят на вредных или опасных работах. Тем не менее Минтруд России считает, что на сумму отпускных необходимо начислить взносы в ПФР по доптарифу, если в обычное время такой сотрудник занят на вредных или опасных работах (письмо от 11.04.14 № 17-3/В-151). Ведь и во время отпуска он продолжает занимать должность на работе с вредными или опасными условиями труда. Следовательно, даже в период отпуска такой работник считается полностью занятым на указанных работах.

При частичной занятости во вредных условиях допвзносы в ПФР рассчитывают пропорционально времени, фактически отработанному в этих условиях

Возможна ситуация, когда работник в течение месяца трудится как на вредных или опасных работах, так и в нормальных условиях труда. При этом период его занятости на работах с нормальными условиями труда не включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Минтруд России разъяснил, что в подобной ситуации взносы в ПФР по доптарифу начисляют со всех выплат в пользу этого работника за месяц пропорционально количеству дней, фактически отработанных на соответствующих видах работ (письма от 16.05.14 № 17-3/В-210, от 11.04.14 № 17-3/В-151 и от 24.01.14 № 17-3/В-25).

Если в какой-либо день или в течение нескольких дней месяца сотрудник был занят на вредных или опасных работах только определенное количество часов рабочего дня, допвзносы в ПФР рассчитывают пропорционально количеству часов, фактически отработанных на таких работах (письмо Минтруда России от 16.05.14 № 17-3/В-210).



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль