text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Проверь себя: определяем доходы и расходы кассовым методом

  • 2 июля 2014
  • 98

 

 Кассовый метод содержит ряд нюансов, которые важно учитывать при налогообложении

  • 1
    Компания, применяющая УСН, оказала услуги, в оплату которых зачла стоимость ранее приобретенных товаров. На какую дату нужно отразить доход по оказанным услугам?
    Правильный ответ — Б
    Датой получения дохода компанией, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов, признается день поступления средств на банковские счета или в кассу, а также поступление имущества, работ, услуг или погашение задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Проведение взаимозачета — способ погашения обязательства (ст. 410 ГК РФ).
    Минфин России в письме от 07.04.14 № 03-11-11/15467 указал, что датой проведения зачета в рассматриваемой ситуации является момент получения товаров. Значит, доход признается на дату получения товаров.
  • 2
    Организация рассчиталась за товары собственным векселем1. В какой момент она отражает в налоговом учете расходы?
    Правильный ответ — Б
    Если в оплату приобретенных товаров, работ или услуг компания передает продавцу вексель, расходы по такой операции она учитывает после оплаты векселя. Такой порядок предусмотрен для «упрощенцев», которые учитывают доходы и расходы кассовым методом (п. 5 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-11-11/169).
    Официальной позиции в отношении учета подобной операции компанией, уплачивающей налоги в соответствии с общим режимом, найти не удалось. Но ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 19.10.10 № А32-44704/2009 пришел к выводу, что вексель как долговое обязательство не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с оплатой в иной форме. Следовательно, при применении кассового метода дата передачи векселя не является датой реализации товара и налоговая база образуется лишь на дату погашения векселей. Именно после оплаты векселя компания отражает в учете налоговый расход.
  • 3
    Компания-«упрощенец» занимается перепродажей товаров. Переданная покупателю партия товаров оплачена не полностью. Может ли организация учесть стоимость проданных товаров в расходах?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 17.02.14 № 03-11-09/6275 (доведено до сведения инспекторов на местах письмом ФНС России от 18.03.14 № ГД-4-3/4801) разъяснил, что расходы на оплату товаров, предназначенных для перепродажи, признаются при расчете «упрощенного» налога после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они или нет.
    Аналогичные выводы сделал и Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.06.10 № 808/10. До выхода указанного постановления позиция ведомств была иная — в налоговые расходы «упрощенец» включает только стоимость товаров, которые и реализованы, и оплачены покупателями (письма Минфина России от 27.11.09 № 03-11-09/384 и от 12.11.09 № 03-11-06/2/242, УФНС России по г. Москве от 26.06.06 № 18-11/3/55762@).
  • 4
    Нужно ли компании учитывать полученные авансы при расчете норматива рекламных расходов?
    Правильный ответ — А
    Большинство рекламных расходов компания учитывает при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом учитываются все поступления за реализованные товары, работы, услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ). Следовательно, выручка для целей нормирования расходов рассчитывается с учетом полученных авансов. Косвенно это подтверждает Минфин России в письмах от 06.07.12 № 03-11-11/204, от 18.12.08 № 03-11-04/2/197 и от 21.07.08 № 03-11-04/2/108, разъясняя порядок определения выручки «упрощенца» при получении аванса.
  • 5
    Организация-«упрощенец» получила аванс в счет предстоящей поставки материалов. Должна ли она по истечении срока исковой давности включить кредиторскую задолженность по сделке в доходы?
    Правильный ответ — А
    Полученный в счет будущих поставок аванс «упрощенец» отражает в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Впоследствии кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности также придется отразить в доходах (письма Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883 и от 21.02.11 № 03-11-06/2/29, ФНС России от 14.02.11 № КЕ-4-3/2303).
    Напомним, что списание задолженности по истечении срока исковой давности не признается способом погашения обязательства. Следовательно, если кредиторская задолженность возникла по той причине, что компания не оплатила поставщикам приобретенные товары, включить ее в налоговые расходы не получится (п. 2 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883).
  • 6
    Может ли «упрощенец» учесть в расходах сумму кредиторской задолженности, погашенной третьим лицом по договору о переводе долга?
    Правильный ответ — А
    Финансисты разъяснили, что, если компания, применяющая кассовый метод учета доходов и расходов, погашает обязательства перед контрагентом, переведя долг на третье лицо, она вправе признать сумму долга в расходах (письма от 25.05.12 № 03-11-11/169 и от 23.03.12 № 03-11-06/2/45).
 1 Здесь и далее предполагается, что компания на ОСН применяет кассовый метод учета доходов и расходов. — Примеч. ред.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.