text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Проверь себя: в какой момент начислить тот или иной налог, чтобы не возникло проблем с инспекцией

  • 30 мая 2014
  • 83

 

 Большинство спорностей связаны с моментом определения базы по НДС и налогу на прибыль
  • 1
    Покупатель по условиям договора получил право собственности на строительную технику после ее монтажа. В какой момент поставщик включает стоимость реализованной техники в базу по НДС?
    Правильный ответ — А
    Налоговая база по НДС определяется на раннюю из дат: день отгрузки или день оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).
    Если отгрузка производится в одном налоговом периоде, а право собственности переходит в другом, Минфин России рекомендует начислять НДС в периоде отгрузки (письма от 11.03.13 № 03-07-11/7135, от 09.02.11 № 07-02-06/14 и от 08.09.10 № 03-07-11/379). Эту позицию ведомства поддерживают и суды (например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.14 № 09АП-3350/2014).
  • 2
    Компания выплатила работнику перед командировкой суточные сверх не облагаемого НДФЛ лимита. В какой момент возникает доход, с которого начисляется НДФЛ?
    Правильный ответ — В
    Суточные, выплаченные сверх лимитов (п. 3 ст. 217 НК РФ), облагаются НДФЛ на дату получения работником дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 11.06.09 № 03-04-06-01/133). Минфин России отмечает, что выданные под отчет на командировку денежные средства не являются доходом работника до утверждения авансового отчета (письмо от 14.01.13 № 03-04-06/4-5). Датой получения дохода в виде превышения лимита суточных будет дата утверждения авансового отчета.
    Суды подтверждают, что на дату выдачи подотчетных средств у работника дохода не возникает (постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.97 № 905/97 и определение ВАС РФ от 13.12.07 № 16007/07). Значит, до утверждения авансового отчета невозможно определить наличие у сотрудника дохода и компания не вправе удержать НДФЛ до этой даты.
    Ранее финансисты настаивали на удержании НДФЛ на дату выплаты таких суточных (письма от 25.06.10 № 03-04-06/6-135 и от 01.02.08 № 03-04-06-01/27).
  • 3
    Компания поставляет клиенту партию оборудования несколькими частями. В какой момент ей необходимо начислить НДС?
    Правильный ответ — Б
    Датой отгрузки для начисления НДС признается дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика (письма ФНС России от 13.12.12 № ЕД-4-3/21217@, Минфина России от 01.11.12 № 03-07-11/473 и от 28.07.11 № 03-07-09/23).
    Финансовое ведомство отмечает, что, если продавец отгружает товар частями, датой начисления НДС будет дата составления первичного документа на отгрузку последней части товара (письмо от 13.01.12 № 03-07-11/08).
  • 4
    В какой момент компания включает кредиторскую задолженность в базу для расчета налога на прибыль?
    Правильный ответ — В
    Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается внереализационным доходом (подп. 18 п. 2 ст. 250 НК РФ), который признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он имел место (п. 1 ст. 271 НК РФ). Такая кредиторская задолженность включается в налоговые доходы в последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 28.01.13 № 03-03-06/1/38 и УФНС России по г. Москве от 12.11.09 № 16-15/119132).
  • 5
    Долг по кредиту одной компании был переведен по соглашению сторон на другую организацию. С какой даты новый должник может учесть в налоговых расходах проценты по кредиту?
    Правильный ответ — Б
    Минфин России в письме от 22.10.13 № 03-03-06/1/44094 отметил, что расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Следовательно, при переводе долга новый должник учитывает проценты в расходах с даты вступления в силу соглашения о переводе долга.
  • 6
    Компания приобрела автомобиль. Когда ей, по мнению Минфина России, нужно начать начислять транспортный налог?
    Правильный ответ — Б
    Компания признается налогоплательщиком транспортного налога, если на нее в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 и 358 НК РФ). Это подтверждает Минфин России (письма от 24.03.10 № 03-05-05-04/06 и от 06.05.06 № 03-06-04-04/15) и судебная практика (постановления ФАС Московского от 24.06.09 № КА-А40/4219-09, Северо-Западного от 16.02.09 № А56-11858/2008 и Поволжского от 21.02.08 № А55-7555/07 округов).
    Но некоторые суды отмечают, что регистрация транспорта зависит от волеизъявления собственника. Поэтому ее отсутствие не освобождает от уплаты налога (постановления Президиума ВАС РФ от 09.01.02 № 7486/01 и ФАС Московского округа от 07.05.08 № КА-А40/3514-08).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.