Проверь себя: в какой момент начислить тот или иной налог, чтобы не возникло проблем с инспекцией

81

 

 Большинство спорностей связаны с моментом определения базы по НДС и налогу на прибыль
  • 1
    Покупатель по условиям договора получил право собственности на строительную технику после ее монтажа. В какой момент поставщик включает стоимость реализованной техники в базу по НДС?
    Правильный ответ — А
    Налоговая база по НДС определяется на раннюю из дат: день отгрузки или день оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).
    Если отгрузка производится в одном налоговом периоде, а право собственности переходит в другом, Минфин России рекомендует начислять НДС в периоде отгрузки (письма от 11.03.13 № 03-07-11/7135, от 09.02.11 № 07-02-06/14 и от 08.09.10 № 03-07-11/379). Эту позицию ведомства поддерживают и суды (например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.14 № 09АП-3350/2014).
  • 2
    Компания выплатила работнику перед командировкой суточные сверх не облагаемого НДФЛ лимита. В какой момент возникает доход, с которого начисляется НДФЛ?
    Правильный ответ — В
    Суточные, выплаченные сверх лимитов (п. 3 ст. 217 НК РФ), облагаются НДФЛ на дату получения работником дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 11.06.09 № 03-04-06-01/133). Минфин России отмечает, что выданные под отчет на командировку денежные средства не являются доходом работника до утверждения авансового отчета (письмо от 14.01.13 № 03-04-06/4-5). Датой получения дохода в виде превышения лимита суточных будет дата утверждения авансового отчета.
    Суды подтверждают, что на дату выдачи подотчетных средств у работника дохода не возникает (постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.97 № 905/97 и определение ВАС РФ от 13.12.07 № 16007/07). Значит, до утверждения авансового отчета невозможно определить наличие у сотрудника дохода и компания не вправе удержать НДФЛ до этой даты.
    Ранее финансисты настаивали на удержании НДФЛ на дату выплаты таких суточных (письма от 25.06.10 № 03-04-06/6-135 и от 01.02.08 № 03-04-06-01/27).
  • 3
    Компания поставляет клиенту партию оборудования несколькими частями. В какой момент ей необходимо начислить НДС?
    Правильный ответ — Б
    Датой отгрузки для начисления НДС признается дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика (письма ФНС России от 13.12.12 № ЕД-4-3/21217@, Минфина России от 01.11.12 № 03-07-11/473 и от 28.07.11 № 03-07-09/23).
    Финансовое ведомство отмечает, что, если продавец отгружает товар частями, датой начисления НДС будет дата составления первичного документа на отгрузку последней части товара (письмо от 13.01.12 № 03-07-11/08).
  • 4
    В какой момент компания включает кредиторскую задолженность в базу для расчета налога на прибыль?
    Правильный ответ — В
    Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается внереализационным доходом (подп. 18 п. 2 ст. 250 НК РФ), который признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он имел место (п. 1 ст. 271 НК РФ). Такая кредиторская задолженность включается в налоговые доходы в последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 28.01.13 № 03-03-06/1/38 и УФНС России по г. Москве от 12.11.09 № 16-15/119132).
  • 5
    Долг по кредиту одной компании был переведен по соглашению сторон на другую организацию. С какой даты новый должник может учесть в налоговых расходах проценты по кредиту?
    Правильный ответ — Б
    Минфин России в письме от 22.10.13 № 03-03-06/1/44094 отметил, что расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Следовательно, при переводе долга новый должник учитывает проценты в расходах с даты вступления в силу соглашения о переводе долга.
  • 6
    Компания приобрела автомобиль. Когда ей, по мнению Минфина России, нужно начать начислять транспортный налог?
    Правильный ответ — Б
    Компания признается налогоплательщиком транспортного налога, если на нее в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 и 358 НК РФ). Это подтверждает Минфин России (письма от 24.03.10 № 03-05-05-04/06 и от 06.05.06 № 03-06-04-04/15) и судебная практика (постановления ФАС Московского от 24.06.09 № КА-А40/4219-09, Северо-Западного от 16.02.09 № А56-11858/2008 и Поволжского от 21.02.08 № А55-7555/07 округов).
    Но некоторые суды отмечают, что регистрация транспорта зависит от волеизъявления собственника. Поэтому ее отсутствие не освобождает от уплаты налога (постановления Президиума ВАС РФ от 09.01.02 № 7486/01 и ФАС Московского округа от 07.05.08 № КА-А40/3514-08).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль