Проверь себя: формируем первоначальную стоимость ОС с учетом последних разъяснений

143
  Пройдя тест, вы сможете без ошибок списывать больше расходов по ОС единовременно
  • 1
    Рискованно ли компании не включать в первоначальную стоимость офиса стоимость коммунальных платежей, осуществленных до принятия объекта в состав ОС?
    Правильный ответ — А
    Налоговики считают, что затраты по текущему содержанию имущества, понесенные до момента его ввода в эксплуатацию, необходимо включать в первоначальную стоимость ОС (письма УФНС России по г. Москве от 28.12.09 № 16-15/137360.1 и от 02.07.09 № 16-15/067963).
    При этом Минфин России в письме от 22.05.13 № 03-03-06/2/18071 разъяснил, что спорные расходы можно учесть только после перевода имущества в состав ОС.
  • 2
    После ввода здания в эксплуатацию компания оплатила услуги по изготовлению техпаспорта. Нужно ли на стоимость таких услуг увеличивать первоначальную стоимость ОС?
    Правильный ответ — Б
    Первоначальная стоимость основного средства изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Изготовление документов технического учета в указанном перечне не поименовано.
    Следовательно, изменять первоначальную стоимость имущества не нужно (письмо Минфина России от 04.06.13 № 03-03-06/1/20327). Указанные затраты компания вправе списывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  • 3
    Нужно ли увеличивать первоначальную стоимость склада, если работы по его реконструкции проведены на безвозмездной основе?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 12.03.14 № 03-03-РЗ/10730 разъяснил, что безвозмездно выполненные работы по модернизации основного средства изменяют его первоначальную стоимость. При этом стоимость работ необходимо определить в соответствии с рыночными ценами и включить в состав налоговых доходов.
  • 4
    Организация демонтировала станок по месту нахождения головного офиса и установила его по адресу филиала. Нужно ли включать расходы на демонтаж и установку в первоначальную стоимость перемещаемого объекта?
    Правильный ответ — Б
    Суды отмечают, что перемещение объекта между структурными подразделениями компании не влечет за собой обязанность пересматривать его первоначальную стоимость. Даже в том случае, если указанные перемещения связаны с производственным процессом и осуществляются систематически (постановления ФАС Уральского округа от 10.11.10 № Ф09-7088/10-С2 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.13 № 09АП-28800/2013). Поскольку на момент перемещения основное средство уже принято к учету и его первоначальная стоимость сформирована.
  • 5
    Как отражать в налоговом учете проценты по кредиту, привлеченному для строительства здания?
    Правильный ответ — Б
    Налоговое и финансовое ведомства отмечают, что проценты, привлеченные для приобретения или строительства основного средства, не увеличивают его первоначальную стоимость (письма Минфина России от 28.06.13 № 03-03-06/1/24671, от 11.06.13 № 03-03-06/1/21757 и от 26.04.13 № 03-03-06/1/14650, УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 20-12/083116 и от 26.07.07 № 20-12/071878). Такие суммы организация списывает во внереализационные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
    Но даже если инспекторы на местах предъявляют претензии, суды поддерживают компании (постановления ФАС Северо-Западного от 14.11.13 № А26-7196/2011 и Уральского от 28.06.10 № Ф09-4668/10-С3 округов).
  • 6
    Каким образом, по мнению судов, компания учитывает таможенные пошлины, уплаченные при импорте торгового оборудования?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 08.07.11 № 03-03-06/1/413 разъяснил, что таможенные пошлины, связанные с приобретением основного средства, необходимо включать в его первоначальную стоимость. Поскольку последняя складывается из всех расходов, связанных с приобретением ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ).
    Однако суды поддерживают налогоплательщиков, которые списывают спорные суммы в налоговом учете единовременно. Причем в этом случае, по мнению суда, не имеет значения, закрепляла ли компания в учетной политике порядок учета расходов в виде таможенных пошлин. Позиция судов однозначна — такие расходы можно учитывать как прочие затраты (постановления ФАС Дальневосточного от 26.12.13 № Ф03-6587/2013, Уральского от 13.09.11 № Ф09-5521/11 и Московского от 09.08.11 № КА-А40/8328-11 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.11.11 № ВАС-15301/11) округов).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль