text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Проверь себя: формируем первоначальную стоимость ОС с учетом последних разъяснений

  • 12 апреля 2014
  • 145

  Пройдя тест, вы сможете без ошибок списывать больше расходов по ОС единовременно
  • 1
    Рискованно ли компании не включать в первоначальную стоимость офиса стоимость коммунальных платежей, осуществленных до принятия объекта в состав ОС?
    Правильный ответ — А
    Налоговики считают, что затраты по текущему содержанию имущества, понесенные до момента его ввода в эксплуатацию, необходимо включать в первоначальную стоимость ОС (письма УФНС России по г. Москве от 28.12.09 № 16-15/137360.1 и от 02.07.09 № 16-15/067963).
    При этом Минфин России в письме от 22.05.13 № 03-03-06/2/18071 разъяснил, что спорные расходы можно учесть только после перевода имущества в состав ОС.
  • 2
    После ввода здания в эксплуатацию компания оплатила услуги по изготовлению техпаспорта. Нужно ли на стоимость таких услуг увеличивать первоначальную стоимость ОС?
    Правильный ответ — Б
    Первоначальная стоимость основного средства изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Изготовление документов технического учета в указанном перечне не поименовано.
    Следовательно, изменять первоначальную стоимость имущества не нужно (письмо Минфина России от 04.06.13 № 03-03-06/1/20327). Указанные затраты компания вправе списывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  • 3
    Нужно ли увеличивать первоначальную стоимость склада, если работы по его реконструкции проведены на безвозмездной основе?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 12.03.14 № 03-03-РЗ/10730 разъяснил, что безвозмездно выполненные работы по модернизации основного средства изменяют его первоначальную стоимость. При этом стоимость работ необходимо определить в соответствии с рыночными ценами и включить в состав налоговых доходов.
  • 4
    Организация демонтировала станок по месту нахождения головного офиса и установила его по адресу филиала. Нужно ли включать расходы на демонтаж и установку в первоначальную стоимость перемещаемого объекта?
    Правильный ответ — Б
    Суды отмечают, что перемещение объекта между структурными подразделениями компании не влечет за собой обязанность пересматривать его первоначальную стоимость. Даже в том случае, если указанные перемещения связаны с производственным процессом и осуществляются систематически (постановления ФАС Уральского округа от 10.11.10 № Ф09-7088/10-С2 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.13 № 09АП-28800/2013). Поскольку на момент перемещения основное средство уже принято к учету и его первоначальная стоимость сформирована.
  • 5
    Как отражать в налоговом учете проценты по кредиту, привлеченному для строительства здания?
    Правильный ответ — Б
    Налоговое и финансовое ведомства отмечают, что проценты, привлеченные для приобретения или строительства основного средства, не увеличивают его первоначальную стоимость (письма Минфина России от 28.06.13 № 03-03-06/1/24671, от 11.06.13 № 03-03-06/1/21757 и от 26.04.13 № 03-03-06/1/14650, УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 20-12/083116 и от 26.07.07 № 20-12/071878). Такие суммы организация списывает во внереализационные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
    Но даже если инспекторы на местах предъявляют претензии, суды поддерживают компании (постановления ФАС Северо-Западного от 14.11.13 № А26-7196/2011 и Уральского от 28.06.10 № Ф09-4668/10-С3 округов).
  • 6
    Каким образом, по мнению судов, компания учитывает таможенные пошлины, уплаченные при импорте торгового оборудования?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 08.07.11 № 03-03-06/1/413 разъяснил, что таможенные пошлины, связанные с приобретением основного средства, необходимо включать в его первоначальную стоимость. Поскольку последняя складывается из всех расходов, связанных с приобретением ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ).
    Однако суды поддерживают налогоплательщиков, которые списывают спорные суммы в налоговом учете единовременно. Причем в этом случае, по мнению суда, не имеет значения, закрепляла ли компания в учетной политике порядок учета расходов в виде таможенных пошлин. Позиция судов однозначна — такие расходы можно учитывать как прочие затраты (постановления ФАС Дальневосточного от 26.12.13 № Ф03-6587/2013, Уральского от 13.09.11 № Ф09-5521/11 и Московского от 09.08.11 № КА-А40/8328-11 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.11.11 № ВАС-15301/11) округов).

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.