Проверка на налоговые риски: отправляем сотрудника в командировку

119
Минфин не против вычета НДС по билету, если налог в нем выделен Компенсацию при однодневной командировке можно учесть в расходах Поездку из филиала в центральный офис безопаснее оформить командировкой

Учет расходов по служебным командировкам, а также их документальное оформление вызывает немало вопросов. Рассмотрим, на что необходимо обратить внимание при учете командировочных расходов, чтобы избежать негативных последствий по налогам и страховым взносам.

Ситуация первая: компания включила суточные в налоговые расходы.

Когда возникает риск: когда работник направлен в однодневную командировку.

При командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, далее — Положение о командировках). Значит, указанные суммы в налоговых расходах работодатель учитывать не вправе (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.06 № 20-12/11312 и постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.07 № А65-5696/06).

Иные расходы, связанные с командировками, компания возмещает на основании подтверждающих документов, если это предусмотрено коллективным договором или иным локальным актом (п. 24 Положения о командировках). Значит, компания вправе учесть расходы, связанные с возмещением затрат работника, находящегося в однодневной командировке, при налогообложении прибыли (письма Минфина России от 01.08.13 № 03-03-06/1/3080 и от 27.05.13 № 03-03-06/1/18953, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.12 № А56-48850/2011).

Ситуация вторая: организация уменьшила налогооблагаемую прибыль на стоимость проживания командированного работника в гостинице.

Когда возникает риск: когда работник представил квитанцию из гостиницы, оформленную с нарушениями.

Расходы на проживание в гостинице можно подтвердить чеком ККТ или БСО (письмо Минфина России от 07.08.09 № 03-01-15/8-400). Такой бланк должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированной системы (п. 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359, и письмо Минфина России от 21.11.12 № 03-07-11/502). Кроме того, в БСО должны быть заполнены обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 3 указанного Положения.

Ситуация третья: работодатель учел при налогообложении прибыли стоимость проезда работника к месту командировки.

Когда возникает риск: когда работник отправляется в командировку из места, отличного от места нахождения организации.

Минфин России позволяет включать в налоговые расходы стоимость проезда работника из места отдыха до командировочного пункта назначения и обратно к месту отпуска (письмо от 08.12.10 № 03-03-06/1/762). По мнению ведомства, такие расходы относятся к прочим расходам на командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но ранее УФНС России по г. Москве в письме от 07.10.09 № 20-15/104559@ пришло к выводу, что расходы организации на проезд командированного работника от места его жительства, отличного от места постоянной работы, к месту командировки и обратно не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Ситуация четвертая: компания приняла к вычету НДС со стоимости проезда командированного работника.

Когда возникает риск: когда налог в проездном документе отдельно не выделен.

По мнению финансового ведомства, компания вправе заявить вычет НДС на основании проездного документа, в котором сумма НДС выделена отдельно (письма от 10.01.13 № 03-07-11/01 и от 12.01.11 № 03-07-11/07). Аналогичные выводы содержит и письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.09 № 16-15/090448.1.

Если в расчетных документах нет ссылки на предъявленный НДС, вся сумма, указанная в этих документах, включается в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.08 № 19-11/603).

Ситуация пятая: организация не начислила страховые взносы на выплаты работнику филиала, направленному по служебному заданию в головной офис фирмы.

Когда возникает риск: если не оформлены командировочные документы.

Поездка работника по распоряжению работодателя в обособленное подразделение признается командировкой (п. 3 Положения о командировках). По возвращении из такой поездки сотрудник представляет авансовый отчет и соответствующие приложения (к которым на основании пункта 26 Положения о командировках относится командировочное удостоверение). При отсутствии таких документов авансовый отчет признается не соответствующим законодательству. В этом случае выплаты, произведенные работнику, не являются возмещением понесенных им расходов в связи с командировкой и облагаются страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС» и письмо Минтруда России от 07.10.13 № 17-4/1647).

Ситуация шестая: компания не удержала НДФЛ с подотчетных сумм, выданных командированному сотруднику перед поездкой.

Когда возникает риск: когда сотрудник не представил авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные расходы.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования средств, выданных сотруднику под отчет, теряется их непосредственно компенсационный характер и они облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-03-05/18). Однако суды занимают иную позицию, и отсутствие подтверждающих документов безусловным основанием для начисления НДФЛ не считается (постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.09.08 № Ф03-А51/08-2/3562, оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.02.09 № ВАС-16814/08).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль