Российский налоговый курьер

Проверь себя: как без налоговых потерь доставить товар

21 марта 2014
97
Средний балл: 0 из 5

Подробнее...

  • 1
    Компания получила от покупателя возмещение расходов на доставку товара транспортной компанией. Нужно ли, по мнению Минфина России, включать сумму такого возмещения в базу по НДС?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письмах от 22.10.13 № 03-07-09/44156 и от 06.02.13 № 03-07-11/2568 отмечает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. Следовательно, денежные средства, полученные продавцом товаров от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке товаров, продавец включает в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
    При этом некоторые суды считают, что продавец услуг по доставке товара фактически не оказывает. Поэтому НДС с их стоимости вправе не начислять (постановления ФАС Северо-Западного от 26.05.10 № А66-7801/2009, от 14.02.08 № А05-1030/2007 и Уральского от 14.07.09 № Ф09-4806/09-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11613/09) округов).
  • 2
    Организация перевозит импортный товар от г. Старая Купавна до г. Москвы на автомобиле и от г. Москвы до г. Владикавказа железнодорожным транспортом. По какой ставке НДС облагается такая перевозка?
    Правильный ответ — Б
    Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ (от порта или пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ (абз. 7 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Эта норма не распространяется на транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товаров по территории РФ автомобильным транспортом и на железнодорожные перевозки по России от станции, к которой товары доставлены автомобильным транспортом, до станции назначения товаров. Следовательно, в рассматриваемой ситуации услуги по перевозке облагаются НДС по ставке 18% (письма Минфина России от 01.07.13 № 03-07-08/25077 и от 06.12.11 № 03-07-08/345).
  • 3
    Каким документом компания подтверждает расходы на перевозку товара автомобильным транспортом?
    Правильный ответ — Б
    На основании пункта 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272 в соответствии с Федеральным законом от 08.11.07 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем по установленной законом форме, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза (письмо Минфина России от 30.04.13 № 03-03-06/1/15213).
    Вместе с тем в другом письме финансовое ведомство пришло к выводу, что при наличии договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной по форме № 1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учете (письмо Минфина России от 22.12.11 № 03-03-10/123).
  • 4
    Продавец компенсировал покупателю стоимость товаров, испорченных при транспортировке. Можно ли такую компенсацию учесть при налогообложении прибыли?
    Правильный ответ — А
    Расходы на возмещение покупателю стоимости испорченных товаров поставщик учитывает для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 и подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом сумму возмещения ущерба поставщик вправе взыскать с виновного работника (водителя). Такое возмещение признается внереализационным доходом поставщика (п. 3 ст. 250 НК РФ). На это указал Минфин России в письме от 14.04.06 № 03-03-04/1/340.
  • 5
    Можно ли, по мнению Президиума ВАС РФ, облагать услуги по авиаперевозке товаров посредством экспресс-почты по нулевой налоговой ставке НДС при отсутствии международной авиационной грузовой накладной?
    Правильный ответ — Б
    Для обоснованности применения налоговой ставки 0% при вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ налогоплательщик представляет в инспекцию копию международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной территории РФ, с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ). Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.07.05 № 3579/05 пришел к выводу, что представление в налоговый орган почтового документа не является подтверждением обоснованности применения нулевой ставки НДС.
  • 6
    Компания-продавец компенсировала курьеру, с которым заключен договор оказания услуг по доставке товара покупателям, стоимость ГСМ. Рискованно ли компании не исполнять  обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ с этой компенсации?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 08.11.13 № 03-03-06/1/47692 отметил, что оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, стоимости проживания в месте исполнения услуг является их доходом, полученным в натуральной форме. Следовательно, такой доход облагается НДФЛ. При невозможности удержать сумму налога с доходов таких физлиц компания сообщает об этом в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Однако в письме от 19.07.13 № 03-03-06/1/28379 ведомство указало, что спорное возмещение облагается НДФЛ только в том случае, если оно произведено в интересах физлица-исполнителя.
    Подобной логикой можно руководствоваться и при разрешении вопроса об обложении НДФЛ компенсации расходов исполнителя на ГСМ. Таким образом, если компания примет решение не удерживать НДФЛ с доходов курьера в рассматриваемой ситуации, есть риск, что налоговики привлекут ее к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента.


logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.