Проверьте себя: все ли вы знаете о налогообложении договора лизинга

82
  • 1
    Может ли лизингополучатель заявить к вычету НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей?
    Правильный ответ — А
    При наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем, лизингополучатель может принять к вычету НДС, уплаченный в составе лизингового платежа. Поскольку в этом случае выполняются обязательные условия для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Минфин России соглашается с такой логикой (письма от 13.03.13 № 03-07-11/7654 и от 08.04.10 № 03-07-11/92).
  • 2
    Нужно ли сторонам договора лизинга ежемесячно оформлять акты оказанных услуг для целей учета лизинговых платежей при налогообложении прибыли?
    Правильный ответ — Б
    Платежи по договору лизинга лизингополучатель учитывает в составе прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но только, если такие расходы документально подтверждены. По мнению Минфина России, чтобы подтвердить расходы в виде лизинговых платежей, стороны вправе не составлять каждый месяц акты оказанных услуг (письма от 13.10.11 № 03-03-06/4/118 и от 09.11.06 № 03-03-04/1/742). Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики (письма ФНС России от 05.09.05 № 02-1-07/81 и УФНС России по г. Москве от 17.10.11 № 16-15/100085@).
  • 3
    Кто учитывает расходы на ремонт имущества, переданного по договору лизинга?
    Правильный ответ — В
    По общему правилу проведение капитального и текущего ремонта имущества, переданного по договору лизинга, осуществляет лизингополучатель (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Следовательно, лизингополучатель вправе учесть расходы на ремонт предмета лизинга в составе затрат на ремонт ОС (ст. 260 НК РФ). Но в договоре стороны могут предусмотреть, что ремонт производится за счет лизингодателя. В этом случае спорные расходы учитывает при налогообложении прибыли лизингодатель.
  • 4
    Как, по мнению Минфина России, лизингополучатель учитывает в налоговом учете выкупную стоимость предмета лизинга?
    Правильный ответ — Б
    Минфин России в письмах от 02.06.10 № 03-03-06/1/368 и от 06.02.12 № 03-03-06/1/71 отметил, что расходы по приобретению амортизируемого имущества, в том числе при выкупе такого имущества по договору лизинга, учитываются через налоговую амортизацию (ст. 256—259.3 НК РФ). Такие же выводы содержат письма ФНС России от 26.05.10 № ШС-37-3/2514@ и УФНС России по г. Москве от 16.05.12 № 16-15/043414. Но в постановлении ФАС Московского округа от 19.12.08 № КА-А40/10864-08 компании удалось отстоять право учесть выкупную стоимость имущества, приобретенного по договору лизинга, в налоговом учете единовременно. Суд установил, что лизинговый платеж, включающий в себя несколько самостоятельных платежей, является единым платежом, производится в рамках единого договора лизинга. Значит, часть лизингового платежа в виде выкупной стоимости арендованного для производственных целей имущества также образует налоговый расход лизингополучателя (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  • 5
    Рискованно ли лизингодателю применять амортизационную премию по имуществу, приобретенному для передачи в лизинг?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письмах от 19.12.08 № 03-03-06/1/698, от 17.03.08 № 03-03-06/1/192 и от 03.03.08 № 03-03-06/1/132 отметил, что к ОС относится имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе организации-лизингодателя на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», не является для целей НК РФ капитальным вложением, расходы на которое можно учесть в составе расходов в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).
    Однако в других разъяснениях финансисты пришли к выводу, что расходы лизингодателя по приобретению ОС, передаваемого во временное владение и пользование по договору лизинга, следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как капитальные вложения, в отношении которых может быть применена амортизационная премия (письма Минфина России от 24.03.09 № 03-03-06/1/187 и от 10.03.09 № 03-03-05/34). Аналогичного мнения придерживаются налоговая служба (письма ФНС России от 08.04.09 № ШС-22-3/267 и УФНС России по г. Москве от 27.04.09 № 16-15/041125) и суды (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.07 № А33-5298/07-Ф02-8011/07).
  • 6
    Начисляет ли лизингодатель НДС на сумму страхового возмещения, полученного от страховой компании в случае утраты лизингополучателем предмета лизинга?
    Правильный ответ — В
    Cтраховое возмещение, полученное выгодоприобретателем при наступлении страхового случая, не связано с реализацией товаров, работ или услуг. Следовательно, такие средства не облагаются НДС (письма Минфина России от 18.03.11 № 03-07-11/61 и ФНС России от 29.12.06 № 14-2-05/2354@). Таким образом, у лизингодателя, который выступает выгодоприобретателем, отсутствует обязанность уплатить НДС с полученного возмещения независимо от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Мы так рады, что Вы к нам зашли!