Российский налоговый курьер

Участник выходит из ООО: порядок действий и налоговые нюансы

31 января 2014
123
Средний балл: 0 из 5

Участник вправе выйти из общества с ограниченной ответственностью, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ). При этом Закон № 14-ФЗ не допускает выход участников общества из него, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества. В таблице ниже представлен порядок действий при выходе участника из общества, а также возможные налоговые последствия.

Что нужно сделать Нормативно-правовое регулирование Описание действий Налоговые последствия
Получить письменное заявление участника о выходе из ОООЧасть 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ Проведение собрания оставшихся участников о переходе доли выбывшего участника к обществу, составление протокола собрания участников Доля выбывающего участника переходит к обществу на дату получения соответствующего заявления (п. 2 ч. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Следовательно, именно с этой даты исчисляется срок, в течение которого общество обязано выплатить выбывающему участнику действительную стоимость доли. Соответственно такая дата повлияет на момент определения налоговой базы
Зарегистрировать в ЕГРЮЛ изменения в составе учредителейЧасть 7.1 статьи 23 и часть 6 статьи 24 Закона № 14-ФЗ, часть 2 статьи 17 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юрлиц и ИП» В течение месяца с момента перехода доли к обществу компания представляет в регистрирующий орган следующие документы:
— заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме P14001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@);
— заявление участника о выходе из состава участников общества;
— протокол собрания участников о переходе доли выбывшего участника к обществу
Подробнее о возможных налоговых последствиях в случае внесения изменений в ЕГРЮЛ читайте в статье «Как правильно внести изменения в сведения о компании в ЕГРЮЛ»
Рассчитать действительную стоимость доли участникаЧасть 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период Если стоимость имущества, которое получает выбывающий участник, превышает размер его первоначального вклада, компания включает сумму превышения в базу по НДС (письма Минфина России от 14.05.12 № 03-07-11/144 и от 17.04.12 № 03-07-11/112).
Если стоимость имущества не превышает величину первоначального вклада или если доля выплачивается денежными средствами, объекта обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 и 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Вне зависимости от размера первоначального вклада выбывающего участника у компании не возникает обязательств по налогу на прибыль при переходе к ней его доли. Поскольку такие расходы не направлены на получение доходов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.06 № А05-17306/2005-33).
При этом Минфин России в письме от 07.04.10 № 03-08-05/1 пришел к выводу, что доходы участника при выходе из ООО, превышающие его первоначальный взнос, признаются дивидендами.
Однако ранее финансисты указывали, что выплату нельзя рассматривать в качестве дивидендов (письмо от 22.01.07 № 03-08-05).
Кроме того, если из ООО выходит физлицо, общество в качестве налогового агента удерживает НДФЛ со стоимости доли (письма Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07/45465 (направлено в инспекции письмом ФНС России от 08.11.13 № БС-4-11/20000), от 21.06.13 № 03-04-05/23404 и от 15.06.12 № 03-04-06/3-170, постановления ФАС Уральского от 10.04.13 № Ф09-2009/13 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.08.13 № ВАС-9737/13) и Северо-Кавказского от 21.02.13 № А53-13671/2012 округов).
Но, по мнению УФНС России по г. Москве, НДФЛ облагается лишь выплаченная действительная стоимость доли или стоимость имущества, выданного в натуре сверх суммы первоначального взноса участника (письма от 04.05.07 № 28-10/043011 и от 30.09.05 № 28-10/69814)
Выплатить участнику действительную стоимость доли участия или выдать имущество такой же стоимости Части 6.1 и 8 статьи 23 Закона № 14-ФЗ Общество в течение одного года со дня перехода к обществу доли выплачивает выбывающему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале или выдает ему в натуре имущество такой же стоимости.Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала
logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.