Участник выходит из ООО: порядок действий и налоговые нюансы

94

Участник вправе выйти из общества с ограниченной ответственностью, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ). При этом Закон № 14-ФЗ не допускает выход участников общества из него, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества. В таблице ниже представлен порядок действий при выходе участника из общества, а также возможные налоговые последствия.

Что нужно сделать Нормативно-правовое регулирование Описание действий Налоговые последствия
Получить письменное заявление участника о выходе из ОООЧасть 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ Проведение собрания оставшихся участников о переходе доли выбывшего участника к обществу, составление протокола собрания участников Доля выбывающего участника переходит к обществу на дату получения соответствующего заявления (п. 2 ч. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Следовательно, именно с этой даты исчисляется срок, в течение которого общество обязано выплатить выбывающему участнику действительную стоимость доли. Соответственно такая дата повлияет на момент определения налоговой базы
Зарегистрировать в ЕГРЮЛ изменения в составе учредителейЧасть 7.1 статьи 23 и часть 6 статьи 24 Закона № 14-ФЗ, часть 2 статьи 17 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юрлиц и ИП» В течение месяца с момента перехода доли к обществу компания представляет в регистрирующий орган следующие документы:
— заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме P14001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@);
— заявление участника о выходе из состава участников общества;
— протокол собрания участников о переходе доли выбывшего участника к обществу
Подробнее о возможных налоговых последствиях в случае внесения изменений в ЕГРЮЛ читайте в статье «Как правильно внести изменения в сведения о компании в ЕГРЮЛ»
Рассчитать действительную стоимость доли участникаЧасть 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период Если стоимость имущества, которое получает выбывающий участник, превышает размер его первоначального вклада, компания включает сумму превышения в базу по НДС (письма Минфина России от 14.05.12 № 03-07-11/144 и от 17.04.12 № 03-07-11/112).
Если стоимость имущества не превышает величину первоначального вклада или если доля выплачивается денежными средствами, объекта обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 и 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Вне зависимости от размера первоначального вклада выбывающего участника у компании не возникает обязательств по налогу на прибыль при переходе к ней его доли. Поскольку такие расходы не направлены на получение доходов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.06 № А05-17306/2005-33).
При этом Минфин России в письме от 07.04.10 № 03-08-05/1 пришел к выводу, что доходы участника при выходе из ООО, превышающие его первоначальный взнос, признаются дивидендами.
Однако ранее финансисты указывали, что выплату нельзя рассматривать в качестве дивидендов (письмо от 22.01.07 № 03-08-05).
Кроме того, если из ООО выходит физлицо, общество в качестве налогового агента удерживает НДФЛ со стоимости доли (письма Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07/45465 (направлено в инспекции письмом ФНС России от 08.11.13 № БС-4-11/20000), от 21.06.13 № 03-04-05/23404 и от 15.06.12 № 03-04-06/3-170, постановления ФАС Уральского от 10.04.13 № Ф09-2009/13 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.08.13 № ВАС-9737/13) и Северо-Кавказского от 21.02.13 № А53-13671/2012 округов).
Но, по мнению УФНС России по г. Москве, НДФЛ облагается лишь выплаченная действительная стоимость доли или стоимость имущества, выданного в натуре сверх суммы первоначального взноса участника (письма от 04.05.07 № 28-10/043011 и от 30.09.05 № 28-10/69814)
Выплатить участнику действительную стоимость доли участия или выдать имущество такой же стоимости Части 6.1 и 8 статьи 23 Закона № 14-ФЗ Общество в течение одного года со дня перехода к обществу доли выплачивает выбывающему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале или выдает ему в натуре имущество такой же стоимости.Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль