Тест на проверку знаний по налогообложению посреднических сделок

96
  • 1
    Начисляет ли посредник НДС на сумму дополнительной выгоды в случае реализации товара комитента по цене, выше согласованной с ним?
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, доход комиссионера в виде дополнительной выгоды от реализации товаров по цене, превышающей цену, установленную комитентом, включается в базу по НДС (письмо от 12.05.11 № 03-07-11/122). В отношении такого дохода посредник применяет ставку НДС 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
  • 2
    Включает ли комиссионер в расходы компенсацию комитенту, выплаченную в связи с продажей товара по цене, ниже согласованной?
    Правильный ответ — Б
    По мнению московских налоговиков, расходы в виде скидки может учесть только продавец в рамках договора купли-продажи. На посреднические сделки положения подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ не распространяются. Если посредник реализовал товар по цене, ниже согласованной с принципалом, он возмещает последнему понесенный убыток. При этом указанное возмещение не образует налогового расхода посредника (письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.09 № 16-15/133970).
  • 3
    Может ли отчет агента подтвердить расходы принципала в рамках посреднического договора?
    Правильный ответ — А
    Гражданское законодательство обязывает агента представлять принципалу отчеты по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. При этом к отчету агент прикладывает необходимые доказательства расходов, которые он произвел за счет принципала (ст. 1008 ГК РФ). УФНС России по г. Москве в письмах от 21.02.12 № 16-15/014823@ и от 05.04.05 № 20-12/22797 подтверждает, что одним из документов, обосновывающих расход для целей налогообложения прибыли, является отчет агента.
    Минфин России также отмечает, что принципал вправе учесть при налогообложении прибыли расходы, которые он возмещает агенту, на дату утверждения отчета агента (письмо от 07.03.13 № 03-03-06/4/6906).
  • 4
    Чьи реквизиты, по мнению Минфина России, следует указывать в графе «Покупатель» счета-фактуры в случае реализации товара комиссионером от своего имени, но за счет комитента?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 10.05.12 № 03-07-09/47 разъяснил, что в случае реализации товара комитента посредник в графе «Покупатель» счета-фактуры указывает наименование и реквизиты фактического покупателя (подп. «и» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
  • 5
    Уплачивает ли посредник НДС с посреднического вознаграждения, если сделка по реализации товара освобождена от НДС?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 21.03.06 № 03-04-07/04 разъяснил, что освобождение от НДС не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Следовательно, посредническое вознаграждение облагается НДС по ставке 18% независимо от того, что сама посредническая сделка освобождена от НДС.
  • 6
    По какой ставке НДС облагается вознаграждение агента, если реализация товаров в рамках договора комиссии облагается по ставке 10%?
    Правильный ответ — В
    Реализуя товар принципала, посредник уплачивает НДС с посреднического вознаграждения по общей налоговой ставке — 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом не важно, по какой ставке облагается реализация товаров принципала. Такие выводы Минфин России сделал в письме от 21.03.06 № 03-04-07/04.
  • 7
    Является ли компания, по мнению Минфина России, налоговым агентом при реализации имущества физлица в рамках посреднического договора?
    Правильный ответ — Б
    В рамках посреднического договора комиссионер продает переданное на комиссию имущество комитента. Соответственно суммы, которые комиссионер получил при продаже имущества и передал комитенту, являются доходом последнего. Минфин России в письме от 28.06.13 № 03-04-06/24647 разъяснил, что в рассматриваемой ситуации компания-посредник не является налоговым агентом. Физлицо, реализуя имущество через посредника, обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
    Аналогичные выводы содержат письма Минфина России от 16.07.13 № 03-04-06/27721 и от 16.04.12 № 03-04-05/8-511, УФНС России по г. Москве от 28.09.11 № 20-14/3/093770 и от 29.12.07 № 28-10/125914, постановление ФАС Поволжского округа от 31.07.08 № А12-15637/07.
  • 8
    Может ли посредник, по мнению суда, учесть при налогообложении прибыли расходы на рекламу товаров принципала (комитента)?
    Правильный ответ — А
    По мнению суда, несмотря на то что спорная деятельность рекламирует товар принципала, она, по сути, привлекает внимание потребителей к компании-посреднику. Поскольку именно ее контакты отражены в рекламе. Более того, НК РФ не запрещает посреднику включать в налоговые расходы стоимость рекламы товара принципала (постановления ФАС Московского от 30.11.10 № КА-А41/14382-10 и от 12.02.07, 15.02.07 № КА-А40/249-07, Поволжского от 28.08.08 № А55-1511/08 округов).
    Отметим, что УФНС России по г. Москве в письме от 29.04.05 № 20-12/31031 придерживалось аналогичного мнения. Однако ранее ведомство указывало, что компания вправе учесть при налогообложении прибыли только стоимость рекламы собственной продукции (письмо от 13.04.04 № 26-12/25174).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль