Российский налоговый курьер

Можно ли списать в налоговом учете долг контрагента с истекшим сроком давности, если с ним действуют иные договорные отношения?

15 декабря 2013
173
Средний балл: 0 из 5

НК РФ разрешает учесть в расходах компании задолженность контрагента с истекшим сроком исковой давности. Однако можно ли считать такой долг безнадежным, если в отношении других сделок, заключенных с кредитором, партнер свои обязательства исполняет исправно?

Сумму безнадежного долга контрагента компания вправе учесть при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Речь идет о задолженности, по которой истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом законодательство не запрещает отражать в налоговом учете долг контрагента с истекшим сроком давности, если с ним действуют иные договорные отношения. Однако наличие у организации других отношений с должником подразумевает, что он все-таки платежеспособен. По мнению налоговиков, одного лишь факта истечения срока исковой давности недостаточно для признания задолженности безнадежной и отражения ее в налоговом учете кредитора. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в налоговых расходах долг контрагента с истекшим сроком исковой давности, если, исходя из других отношений, он способен погасить задолженность?

«Истечение срока давности — достаточное основание для признания долга безнадежным и учета его в налоговых расходах»

Можно ли списать в налоговом учете долг контрагента с истекшим сроком давности, если с ним действуют иные договорные отношения?
  С.М. Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

«По моему мнению, наличие действующих договорных отношений между компанией и ее должником не прерывает срока исковой давности для взыскания задолженности, образовавшейся по ранее возникшим обязательствам.

Большинство судов приходят к выводу, что компания вправе учесть при налогообложении прибыли сумму безнадежного долга контрагента даже при наличии встречной кредиторской задолженности (постановления ФАС Уральского от 10.06.09 № Ф09-3863/09-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 01.10.09 № ВАС-12755/09) и от 04.06.09 № Ф09-3582/09-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.10.09 № ВАС-12679/09), Западно-Сибирского от 10.11.08 № Ф04-6735/2008(15348-А67-37) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 22.01.09 № ВАС-17393/08) округов).

Более того, Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.03.13 № 13598/12 указал, что проведение зачета взаимных требований на основании статьи 410 ГК РФ является правом, а не обязанностью организации. Следовательно, у налогоплательщика не возникают негативные налоговые последствия, если он этим правом не воспользовался.

На мой взгляд, для признания задолженности безнадежной и ее списания в расходы при расчете налога на прибыль в рассматриваемой ситуации достаточно истечения срока давности ее взыскания. В частности, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 18.12.06 № Ф04-8062/2006(29083-А70-33) отметил, что продолжение между должником и кредитором взаимоотношений по иным обязательствам не прерывает срока исковой давности для взыскания задолженности по ранее возникшим обязательствам. Следовательно, отражение спорной задолженности в налоговых расходах в рассматриваемой ситуации правомерно».

«Задолженность контрагента не является безнадежной, если обязательства по другим сделкам он исполняет»

Можно ли списать в налоговом учете долг контрагента с истекшим сроком давности, если с ним действуют иные договорные отношения?
  А.А. Капкаев, начальник отдела налоговых споров и налогового планирования ООО «Правовой сервис»

«Если рассуждать формально, то Налоговый кодекс не запрещает отражать в налоговом учете задолженность контрагента с истекшим сроком исковой давности, если с ним действуют иные договорные отношения. Кроме того, налоговое законодательство не содержит оговорок в отношении конкретных действий кредитора по взысканию долга.

Однако если исходить из оснований признания задолженности безнадежной, предусмотренных пунктом 2 статьи 266 НК РФ, то непременным условием для списания такого долга является официально установленная неплатежеспособность должника. Таким образом, если у организации с ее должником на дату списания долга действуют иные договорные отношения, подразумевается, что должник все-таки платежеспособен. И одного лишь факта истечения срока исковой давности может оказаться недостаточно для признания задолженности безнадежной и отражения ее в налоговом учете кредитора.

Более того, финансовое ведомство выступает против списания безнадежного долга и в том случае, если дебиторскую задолженность контрагента можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, поскольку это не соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ (письмо Минфина России от 04.10.11 № 03-03-06/1/620)».

Мнение посетителей сайта www.rnk.ru

Можно ли списать в налоговом учете долг контрагента с истекшим сроком исковой давности, если с этим лицом действуют иные договорные отношения?

Можно ли списать в налоговом учете долг контрагента с истекшим сроком давности, если с ним действуют иные договорные отношения?

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.