text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний по выдаче денежных средств под отчет

  • 1 декабря 2013
  • 116

1. Вправе ли компания, по мнению Минфина России, включить в налоговые расходы сумму выданных под отчет средств, которые уволившийся работник не вернул?

а) да;
б) да, но только по истечении срока исковой давности;
в) нет.

2. Рискованно ли компании не удерживать НДФЛ с доходов работника, который не отчитался за денежные средства, выданные ему под отчет?

а) да;
б) нет.

3. Может ли компания учесть при налогообложении прибыли сумму прощенного работнику долга по выданным под отчет денежным средствам?

а) да;
б) да, но только если решение о прощении долга принято по истечении трех лет с моменты выдачи средств под отчет;
в) нет.

4. Вправе ли организация, по мнению финансистов, принять к вычету НДС по чеку ККТ в случае приобретения товара через подотчетное лицо?

а) да;
б) да, если в чеке сумма налога выделена отдельной строкой;
в) нет.

5. Составляет ли компания, применяющая УСН, авансовый отчет в отношении денежных средств, выданных под отчет?

а) да, если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
б) да, независимо от выбранного объекта налогообложения;
в) нет.

Правильные ответы

1б — в составе внереализационных расходов учитываются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Безнадежными долгами (нереальными ко взысканию) признаются те долги перед компанией, по которым истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). Следовательно, задолженность по подотчетным суммам компания вправе включить в налоговую базу того отчетного (налогового) периода, в котором истек срок исковой давности взыскания спорных сумм (письма Минфина России от 15.09.10 № 03-03-06/1/589 и от 24.09.09 № 03-03-06/1/610).

2а — по мнению налоговиков, если оправдательные документы на приобретение товара или за оказанную работу (услугу) отсутствуют либо оформлены с нарушением установленных требований, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, облагаются НДФЛ (письма УФНС России по г. Москве от 12.10.07 № 28-11/097861 и от 27.03.06 № 28-11/23487).

С такой позицией соглашаются и суды. Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.03.13 № 14376/12 пришел к выводу, что спорные подотчетные суммы облагаются НДФЛ. В этом деле в подтверждение расходования принятых под отчет работником наличных денежных средств компания представила только копии авансовых отчетов без каких-либо первичных бухгалтерских документов, подтверждающих закупку сельскохозяйственной продукции за наличный расчет. Аналогичное мнение Президиум ВАС РФ высказал и в постановлении от 05.03.13 № 13510/12. Суды также поддерживают контролеров, если подтверждающие расходы подотчетного лица документы составлены с нарушениями (постановления ФАС Поволжского от 22.09.09 № А55-1433/2009 и Уральского от 19.12.08 № Ф09-9428/08-С2 округов).

Вместе с тем нижестоящие суды зачастую признают спорные суммы не доходом подотчетного лица, а его задолженностью перед организацией-работодателем. Следовательно, они не образуют облагаемый НДФЛ доход работника1 (постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.13 № А55-15647/2012).

3в — задолженность, списанная на основании соглашения о прощении долга, не образует налоговый расход организации. Ведь такие затраты не являются экономически обоснованными в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ (письма Минфина России от 04.04.12 № 03-03-06/2/34, от 18.03.11 № 03-03-06/1/147 и от 21.08.09 № 03-03-06/1/541 и УФНС России по г. Москве от 20.06.12 № 16-15/053953@). В этих разъяснениях ведомства рассматривают правомерность включения в налоговые расходы сумму прощенного долга компании-контрагенту. Однако подобными разъяснениями компании целесообразно руководствоваться и в отношении порядка учета задолженности, прощенной подотчетному работнику.

4в — основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ). При реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). По общему правилу в таких расчетных документах сумму НДС не выделяют (п. 6 ст. 168 НК РФ). Однако если продавец указал сумму налога в кассовом чеке, то покупатель вправе заявить НДС к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.08 № 17718/07). Такую позицию поддерживают и нижестоящие суды (постановления ФАС Северо-Западного от 03.09.13 № А56-4764/2013, Центрального от 05.08.10 № А64-3986/09 и Западно-Сибирского от 20.07.09 № Ф04-4134/2009(10406-А67-42) округов).

Отметим, что Минфин России придерживается иного мнения. Так, в письмах от 03.08.10 № 03-07-11/335 и от 09.03.10 № 03-07-11/51 ведомство указало, что Налоговый кодекс не предусматривает какие-либо особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретенных в организациях розничной торговли. Следовательно, спорную сумму НДС покупатель заявлять к вычету не вправе.

5б — в соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ все организации и индивидуальные предприниматели на УСН (независимо от выбранного объекта налогообложения) применяют действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности. На основании пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (утв. Банком России 12.10.11 № 373-П) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Такой вывод делает УФНС России по г. Москве в письме от 18.01.07 № 18-11/3/03895@.

1До момента признания такого долга безнадежным. — Примеч. ред.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.