Российский налоговый курьер

Проценты по контролируемой задолженности нужно определять дискретным методом

15 октября 2013
74
Средний балл: 0 из 5

Президиум ВАС РФ 17 сентября 2013 года разъяснил, как рассчитать проценты по контролируемой задолженности (дело № А50-4254/2012).

Российская компания, которая имеет непогашенную задолженность по займу перед иностранной компанией, владеющей более чем 20% уставного капитала, определяет предельные проценты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, по специальным правилам (п. 2 ст. 269 НК РФ). При этом должно выполняться еще одно условие: размер контролируемой задолженности должен более чем в три раза превышать разницу между суммой активов и величиной долга на последнее число отчетного (налогового) периода. В таком случае сумма процентов, начисленных по контролируемой задолженности в каждом отчетном периоде, делится на коэффициент капитализации. Коэффициент капитализации определяется путем деления контролируемой задолженности на величину собственного капитала компании, соответствующую доле участия иностранной компании, и деления полученного результата на 3.

В ситуации, которую рассмотрел суд, компания определяла проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом. Но, по мнению налоговиков, пункт 2 статьи 269 НК РФ такую возможность не предусматривает, проценты определяются дискретным методом, то есть без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах. Президиум ВАС РФ с таким подходом согласился.

КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ

М.И. СЕВАСТЬЯНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Споры при исчислении процентов возникают из-за того, что законодатель установил в пункте 2 статьи 269 НК РФ нечеткий временной отрезок — “отчетный (налоговый) период”. При этом налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Общество сочло, что оно не обязано определять предельную величину процентов по контролируемой задолженности в отчетных периодах в связи с тем, что на конец года отношение размера непогашенной контролируемой задолженности к собственному капиталу было менее 3. Но Президиум ВАС РФ поддержал точку зрения ФНС России».

О.О. РОЗАНОВ, заместитель главного бухгалтера по налогообложению:

«Президиум Высшего арбитражного суда счел обоснованной позицию Федеральной налоговой службы и сделал вывод о том, что предельные проценты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, рассчитываются отдельно по каждому отчетному периоду, то есть кварталу или месяцу. В настоящее время текст постановления Президиума ВАС РФ не опубликован, поэтому невозможно в полной мере оценить доводы судей. Однако компаниям, которые определяют проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом, придется внести изменения в налоговый учет и подать уточненные налоговые декларации, чтобы избежать в дальнейшем доначислений и штрафных санкций при налоговых проверках»

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.