text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний об особенностях учета расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

  • 15 октября 2013
  • 206

  • 1
    В какой момент, по мнению Минфина России, компания вправе учесть в налоговых расходах амортизационную премию по затратам на модернизацию основных средств?
    Правильный ответ — А
    В соответствии с пунктом 9 статьи 258 НК РФ налогоплательщик вправе включить в налоговые расходы не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Минфин России в письмах от 28.05.13 № 03-03-06/1/19228 и от 14.12.11 № 03-03-06/2/198 отмечает, что такие расходы компания вправе учесть в том периоде, в котором она провела модернизацию ОС, — на дату изменения его первоначальной стоимости. Ведь по правилам пункта 3 статьи 272 НК РФ затраты в виде капитальных вложений признаются косвенными расходами того отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости).
    Ранее финансовое ведомство, ссылаясь на пункт 2 статьи 259 и пункт 3 статьи 272 НК РФ, настаивало на уменьшении налогооблагаемой прибыли на сумму амортизационной премии по расходам, связанным с модернизацией ОС в месяце, следующем за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию (письма от 26.07.07 № 03-03-06/1/529 и от 16.07.07 № 03-03-06/1/486).
  • 2
    Когда, по мнению налоговиков, компания должна начинать исчислять срок реконструкции основных средств для целей начисления амортизации?
    Правильный ответ — Б
    Пункт 3 статьи 256 НК РФ исключает из состава амортизируемого имущества ОС, которые находятся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Столичные налоговики в письме от 15.02.07 № 09-14/014328 указали, что компания прекращает начислять амортизацию по реконструируемому объекту начиная с момента издания руководителем приказа о начале реконструкции здания. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики на местах.
    Однако суды зачастую занимают иную позицию. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 02.04.07 № Ф09-2077/07-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.07.07 № 7689/07) пришел к выводу, что решение руководства о реконструкции является необходимым, но не единственным условием для исключения объектов ОС из состава амортизируемого имущества. И срок реконструкции организация исчисляет начиная с фактического момента начала работ.
  • 3
    Как, по мнению финансового ведомства, компания начисляет амортизацию по модернизированному объекту ОС, срок полезного использования которого не изменился?
    Правильный ответ — А
    При вводе объекта ОС в эксплуатацию компания определяет срок его полезного использования. С учетом этого срока она рассчитывает норму амортизации такого объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). При этом Минфин России отмечает, что, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (письмо от 26.09.12 № 03-03-06/1/503).
  • 4
    Вправе ли компания начислять амортизацию по объекту основных средств, часть которого находится на реконструкции более 12 месяцев?
    Правильный ответ — А
    В соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Если на реконструкции находится только часть объекта, а другую его часть компания продолжает использовать в предпринимательской деятельности, то на фактически эксплуатируемую часть ОС организация вправе продолжать начислять амортизацию. При этом, по мнению Минфина России, необходимо обеспечить раздельный учет таких частей ОС (письма от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 и от 16.01.08 № 03-03-06/1).
  • 5
    Влияет ли стоимость выполненных работ в отношении объекта ОС на порядок их отнесения к ремонту или модернизации?
    Правильный ответ — Б
    Минфин России в письмах от 22.04.10 № 03-03-06/1/289 и от 24.03.10 № 03-03-06/4/29 отмечает, что при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования или приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ в соответствии с главой 25 НК РФ критерием для такого разграничения не является.
  • 6
    Можно ли, по мнению Минфина России, списывать расходы по модернизации ОС, стоимость которых уже полностью самортизирована?
    Правильный ответ — А
    Финансовое ведомство в письмах от 05.04.12 № 03-03-06/1/181, от 03.11.11 № 03-03-06/1/714 и от 23.09.11 № 03-03-06/2/146 разъясняет, что на основании пункта 1 статьи 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта ОС после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции или модернизации увеличился срок его полезного использования. Минфин России отмечает, что если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, то его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации. При этом компания применяет нормы амортизации, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.