Тест на проверку знаний об особенностях учета расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

195
  • 1
    В какой момент, по мнению Минфина России, компания вправе учесть в налоговых расходах амортизационную премию по затратам на модернизацию основных средств?
    Правильный ответ — А
    В соответствии с пунктом 9 статьи 258 НК РФ налогоплательщик вправе включить в налоговые расходы не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Минфин России в письмах от 28.05.13 № 03-03-06/1/19228 и от 14.12.11 № 03-03-06/2/198 отмечает, что такие расходы компания вправе учесть в том периоде, в котором она провела модернизацию ОС, — на дату изменения его первоначальной стоимости. Ведь по правилам пункта 3 статьи 272 НК РФ затраты в виде капитальных вложений признаются косвенными расходами того отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости).
    Ранее финансовое ведомство, ссылаясь на пункт 2 статьи 259 и пункт 3 статьи 272 НК РФ, настаивало на уменьшении налогооблагаемой прибыли на сумму амортизационной премии по расходам, связанным с модернизацией ОС в месяце, следующем за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию (письма от 26.07.07 № 03-03-06/1/529 и от 16.07.07 № 03-03-06/1/486).
  • 2
    Когда, по мнению налоговиков, компания должна начинать исчислять срок реконструкции основных средств для целей начисления амортизации?
    Правильный ответ — Б
    Пункт 3 статьи 256 НК РФ исключает из состава амортизируемого имущества ОС, которые находятся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Столичные налоговики в письме от 15.02.07 № 09-14/014328 указали, что компания прекращает начислять амортизацию по реконструируемому объекту начиная с момента издания руководителем приказа о начале реконструкции здания. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики на местах.
    Однако суды зачастую занимают иную позицию. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 02.04.07 № Ф09-2077/07-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.07.07 № 7689/07) пришел к выводу, что решение руководства о реконструкции является необходимым, но не единственным условием для исключения объектов ОС из состава амортизируемого имущества. И срок реконструкции организация исчисляет начиная с фактического момента начала работ.
  • 3
    Как, по мнению финансового ведомства, компания начисляет амортизацию по модернизированному объекту ОС, срок полезного использования которого не изменился?
    Правильный ответ — А
    При вводе объекта ОС в эксплуатацию компания определяет срок его полезного использования. С учетом этого срока она рассчитывает норму амортизации такого объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). При этом Минфин России отмечает, что, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (письмо от 26.09.12 № 03-03-06/1/503).
  • 4
    Вправе ли компания начислять амортизацию по объекту основных средств, часть которого находится на реконструкции более 12 месяцев?
    Правильный ответ — А
    В соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Если на реконструкции находится только часть объекта, а другую его часть компания продолжает использовать в предпринимательской деятельности, то на фактически эксплуатируемую часть ОС организация вправе продолжать начислять амортизацию. При этом, по мнению Минфина России, необходимо обеспечить раздельный учет таких частей ОС (письма от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 и от 16.01.08 № 03-03-06/1).
  • 5
    Влияет ли стоимость выполненных работ в отношении объекта ОС на порядок их отнесения к ремонту или модернизации?
    Правильный ответ — Б
    Минфин России в письмах от 22.04.10 № 03-03-06/1/289 и от 24.03.10 № 03-03-06/4/29 отмечает, что при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования или приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ в соответствии с главой 25 НК РФ критерием для такого разграничения не является.
  • 6
    Можно ли, по мнению Минфина России, списывать расходы по модернизации ОС, стоимость которых уже полностью самортизирована?
    Правильный ответ — А
    Финансовое ведомство в письмах от 05.04.12 № 03-03-06/1/181, от 03.11.11 № 03-03-06/1/714 и от 23.09.11 № 03-03-06/2/146 разъясняет, что на основании пункта 1 статьи 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта ОС после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции или модернизации увеличился срок его полезного использования. Минфин России отмечает, что если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, то его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации. При этом компания применяет нормы амортизации, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль