text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний по предоставлению работнику отпуска

  • 2 июля 2013
  • 80

  • 1
    Компания зарегистрирована в регионе, не являющемся районом Крайнего Севера, в котором установлен районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате. Вправе ли организация, по мнению Минфина России, учесть при налогообложении прибыли сумму оплаты проезда работника к месту проведения отпуска и обратно?
    Правильный ответ — Б
    Пункт 7 статьи 255 НК РФ позволяет некоторым компаниям уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму компенсации проезда работника к месту проведения отпуска. В частности, это бюджетные организации и коммерческие компании, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 325 ТК РФ). Однако Минфин России со ссылкой на пункт 3 постановления Верховного Совета РФ от 19.02.93 № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона РФ “О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях”» отмечает, что указанная норма распространяется также и на работодателей, зарегистрированных в регионах, в которых установлены районные коэффициенты и процентные надбавки. Соответственно спорные компенсации включаются в налоговые расходы при условии, что они предусмотрены трудовыми договорами или локальными актами работодателя (письма от 22.12.11 № 03-03-06/1/842 и от 17.02.11 № 03-03-06/1/105).
  • 2
    Разрешает ли Президиум ВАС РФ учесть в налоговых расходах сумму материальной помощи работнику к отпуску?
    Правильный ответ — А
    согласно пункту 23 статьи 270 НК РФ суммы материальной помощи компания не учитывает при налогообложении прибыли. Однако по правилам статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовым или коллективным договором.
    Позиция Минфина России по этому вопросу неоднозначна. В одних разъяснениях ведомство ссылается на прямую норму статьи 270 НК РФ и запрещает включать отпускную матпомощь в налоговые расходы (письма от 27.08.09 № 03-03-06/1/549, от 11.02.09 № 03-03-06/1/49 и от 20.02.08 № 03-03-06/1/120). Позднее Минфин России позволил учесть спорные выплаты, если они предусмотрены локальным актом компании (письма от 03.09.12 № 03-03-06/1/461 и от 15.05.12 № 03-03-10/47).
    Большинство судов, в том числе Президиум ВАС РФ, подтверждают, что материальная помощь к отпуску, предусмотренная трудовым или коллективным договором, является частью системы оплаты труда и уменьшает налогооблагаемую прибыль компании (постановления Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № ВАС-4350/10, ФАС Дальневосточного от 05.03.12 № Ф03-379/2012 и Северо-Западного от 04.03.11 № А56-15270/2010 округов).
  • 3
    В расходы какого периода, по мнению Минфина России, работодатель включает страховые взносы, начисленные с сумм отпускных, если отпуск приходится на разные отчетные периоды?
    Правильный ответ — А
    Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно страховые взносы учитываются в налоговых расходах компании на дату их начисления. При этом Минфин России в письме от 23.12.10 № 03-03-06/1/804 указал, что, несмотря на то что отпускные по переходящему отпуску учитываются пропорционально дням нахождения в отпуске, страховые взносы по этим отпускным уменьшают налоговую базу того периода, в котором они начислены.
  • 4
    Вправе ли работодатель принять к вычету НДС со стоимости оплаты расходов работника на проезд к месту проведения отпуска и обратно?
    Правильный ответ — В
    компания вправе заявить к вычету НДС, предъявленный ей при приобретении товаров, работ или услуг, используемых для осуществления операций, облагаемых этим налогом (п. 2 ст. 171 НК РФ). Минфин России указал, что услуги по проезду работников к месту проведения отпуска и обратно для операций, облагаемых НДС, не используются.
    Соответственно суммы налога, уплаченные по таким услугам, компания к вычету принять не вправе (письма от 10.06.08 № 03-07-11/224 и от 14.05.08 № 03-07-11/191). Аналогичного мнения придерживаются ФНС России (письмо от 26.05.09 № 3-1-11/366) и суды (постановления ФАС Дальневосточного округа от 23.06.11 № Ф03-2606/2011 и от 09.11.09 № Ф03-5870/2009).
  • 5
    Обязывает ли законодательство проводить инвентаризацию имущества в случае ухода в отпуск материально ответственного лица?
    Правильный ответ — А
    Пункт 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н) предусматривает обязательное проведение инвентаризации в случае смены материально ответственного лица. Но в этой норме не указано, что отпуск приравнивается к смене такого работника. Значит, проведение инвентаризации не обязательно.
    На практике большинство компаний на время отпуска материально ответственного лица оформляют временный перевод или совмещение должностей. В этом случае целесообразно провести инвентаризацию во избежание возможных претензий работодателя к работнику, временно исполняющему обязанности материально ответственного сотрудника
    .

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.