Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний о резервах по сомнительным долгам в налоговом учете

16 мая 2013
240
Средний балл: 0 из 5

  • 1
    Обязана ли компания свое решение о создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете закрепить в учетной политике?
    • А  нет, так как создание резерва — это право компании, которым она может воспользоваться в любой момент без указания об этом в учетной политике;
    • Б  да, это обязательно.
    Правильный ответ — Б
    Учетная политика отражает выбранные компанией методы и способы учета в случаях, когда законодательство предоставляет такой выбор (п. 2 ст. 11 НК РФ). Пункт 3 статьи 266 НК РФ предоставляет право создавать резервы по сомнительным долгам. Значит, решение компании — формировать или нет резерв, а также порядок его формирования — является обязательным элементом учетной политики.
  • 2
    Вправе ли компания, по мнению Минфина России, учесть при формировании резерва сумму НДС, которая относится к сомнительной задолженности?
    • A  да, НК РФ не запрещает это;
    • Б  нет, в данной ситуации НДС не имеет отношения к налогу на прибыль, поэтому сумма налога не участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, при формировании резерва компания вправе учесть задолженность с НДС, предъявленным контрагенту (письмо от 03.08.10 № 03-03-06/1/517). Суды с этим согласны (постановления ФАС Уральского от 09.12.11 № Ф09-8115/11 и Московского от 08.02.11 № КА-А40/17599-10 округов). Ведь неоплаченная стоимость товара и сумма НДС по ней отражаются как дебиторская задолженность. А НК РФ не требует включения в резерв задолженности без учета НДС.
  • 3
    Обязана ли организация, по мнению финансового и налогового ведомств, зачесть дебиторскую задолженность в счет существующей у нее кредиторской задолженности по этому же контрагенту?
    • A  компания может провести взаимозачет, но не обязана этого делать, так как в целом проведение взаимозачета является ее правом;
    • Б  да, в данной ситуации компания обязана провести взаимозачет.
    Правильный ответ — Б
    Минфин России указывает, что при наличии кредиторской задолженности перед тем же контрагентом просроченная дебиторская задолженность не признается сомнительной. Просроченное обязательство прекращается полностью или частично взаимозачетом (письма от 21.09.11 № 03-03-06/1/579 и от 06.08.10 № 03-03-06/1/528). ФНС России в письме от 16.01.12 № ЕД-4-3/269@ указала, что для зачета достаточно заявления одной стороны. Некоторые суды подтверждают такой подход (постановления ФАС Дальневосточного от 11.09.12 № Ф03-2693/2012 и Северо-Кавказского от 11.04.11 № А53-10464/2010 округов). Есть решения суда и в пользу компаний. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 05.12.12 № А41-40128/11 отметил, что взаимозачет — это право компании. А НК РФ не запрещает включать задолженность в резервы при наличии встречной кредиторской задолженности.
  • 4
    В каком порядке списывается безнадежный долг, не участвующий в формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
    • A  безнадежная задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам, даже если она не участвовала в его формировании;
    • Б  безнадежный долг списывается во внереализационные расходы в качестве убытка.
    Правильный ответ — А
    Если принято решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (подп. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ). Данная норма не уточняет, должна ли такая задолженность участвовать в формировании резерва. Согласно последним разъяснениям Минфина России за счет резерва компания вправе списывать любую задолженность, признанную безнадежной (письмо от 17.07.12 № 03-03-06/2/78). Однако ранее финансовое ведомство придерживалось мнения, что долги, которые не участвовали в формировании резерва, учитываются во внереализационных расходах (письма от 11.11.11 № 03-03-06/1/748 и от 05.03.10 № 03-03-06/1/117).
  • 5
    Вправе ли компания, по мнению Минфина России, признать безнадежной сомнительную задолженность компании-должника, исключенной из ЕГРЮЛ по решению налоговиков?
    • A  нет, так как исключение должника из ЕГРЮЛ еще не означает невозможности исполнения им обязательств и может быть обжаловано кредиторами;
    • Б  да, такая задолженность признается безнадежной, так как с момента исключения должника из ЕГРЮЛ обязательства прекращаются вследствие невозможности их исполнения.
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, исключение недействующей компании из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», не является основанием для отнесения задолженности к безнадежной (письма от 11.12.12 № 03-03-06/1/649, от 08.11.12 № 03-03-06/1/577 и от 07.07.08 № 03-03-06/1/309). При этом ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.09.12 № А19-8821/2011 не согласился с такой позицией. По мнению арбитров, с момента исключения из ЕГРЮЛ компания не имеет правоспособности, в частности, утрачивается возможность предъявления к ней каких-либо требований. Поэтому ее исключение из ЕГРЮЛ имеет такой же правовой смысл и последствия, как и ликвидация. Значит спорная задолженность признается безнадежной.
  • 6
    Может ли компания признать сомнительную задолженность безнадежной на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства?
    • A  нет, постановления судебного пристава-исполнителя недостаточно для признания таких долгов безнадежными;
    • Б  да, долг признается безнадежным при условии, что судебный пристав-исполнитель предпринял все требуемые меры по поиску должника или если у такого должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
    Правильный ответ — Б
    С 2013 года в пункте 2 статьи 266 НК РФ расширен перечень оснований признания долгов безнадежными. Сомнительная задолженность, невозможность взыскания которой подтверждается постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной при одном из двух условий: если при всех принятых приставом-исполнителем мерах не удалось установить место нахождения должника, найти информацию о его имуществе, о наличии денежных средств, ценностей, находящихся на счетах, во вкладах, или если у должника отсутствует имущество ко взысканию.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.