Тест на проверку знаний о резервах по сомнительным долгам в налоговом учете

111
  • 1
    Обязана ли компания свое решение о создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете закрепить в учетной политике?
    • А  нет, так как создание резерва — это право компании, которым она может воспользоваться в любой момент без указания об этом в учетной политике;
    • Б  да, это обязательно.
    Правильный ответ — Б
    Учетная политика отражает выбранные компанией методы и способы учета в случаях, когда законодательство предоставляет такой выбор (п. 2 ст. 11 НК РФ). Пункт 3 статьи 266 НК РФ предоставляет право создавать резервы по сомнительным долгам. Значит, решение компании — формировать или нет резерв, а также порядок его формирования — является обязательным элементом учетной политики.
  • 2
    Вправе ли компания, по мнению Минфина России, учесть при формировании резерва сумму НДС, которая относится к сомнительной задолженности?
    • A  да, НК РФ не запрещает это;
    • Б  нет, в данной ситуации НДС не имеет отношения к налогу на прибыль, поэтому сумма налога не участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, при формировании резерва компания вправе учесть задолженность с НДС, предъявленным контрагенту (письмо от 03.08.10 № 03-03-06/1/517). Суды с этим согласны (постановления ФАС Уральского от 09.12.11 № Ф09-8115/11 и Московского от 08.02.11 № КА-А40/17599-10 округов). Ведь неоплаченная стоимость товара и сумма НДС по ней отражаются как дебиторская задолженность. А НК РФ не требует включения в резерв задолженности без учета НДС.
  • 3
    Обязана ли организация, по мнению финансового и налогового ведомств, зачесть дебиторскую задолженность в счет существующей у нее кредиторской задолженности по этому же контрагенту?
    • A  компания может провести взаимозачет, но не обязана этого делать, так как в целом проведение взаимозачета является ее правом;
    • Б  да, в данной ситуации компания обязана провести взаимозачет.
    Правильный ответ — Б
    Минфин России указывает, что при наличии кредиторской задолженности перед тем же контрагентом просроченная дебиторская задолженность не признается сомнительной. Просроченное обязательство прекращается полностью или частично взаимозачетом (письма от 21.09.11 № 03-03-06/1/579 и от 06.08.10 № 03-03-06/1/528). ФНС России в письме от 16.01.12 № ЕД-4-3/269@ указала, что для зачета достаточно заявления одной стороны. Некоторые суды подтверждают такой подход (постановления ФАС Дальневосточного от 11.09.12 № Ф03-2693/2012 и Северо-Кавказского от 11.04.11 № А53-10464/2010 округов). Есть решения суда и в пользу компаний. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 05.12.12 № А41-40128/11 отметил, что взаимозачет — это право компании. А НК РФ не запрещает включать задолженность в резервы при наличии встречной кредиторской задолженности.
  • 4
    В каком порядке списывается безнадежный долг, не участвующий в формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
    • A  безнадежная задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам, даже если она не участвовала в его формировании;
    • Б  безнадежный долг списывается во внереализационные расходы в качестве убытка.
    Правильный ответ — А
    Если принято решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (подп. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ). Данная норма не уточняет, должна ли такая задолженность участвовать в формировании резерва. Согласно последним разъяснениям Минфина России за счет резерва компания вправе списывать любую задолженность, признанную безнадежной (письмо от 17.07.12 № 03-03-06/2/78). Однако ранее финансовое ведомство придерживалось мнения, что долги, которые не участвовали в формировании резерва, учитываются во внереализационных расходах (письма от 11.11.11 № 03-03-06/1/748 и от 05.03.10 № 03-03-06/1/117).
  • 5
    Вправе ли компания, по мнению Минфина России, признать безнадежной сомнительную задолженность компании-должника, исключенной из ЕГРЮЛ по решению налоговиков?
    • A  нет, так как исключение должника из ЕГРЮЛ еще не означает невозможности исполнения им обязательств и может быть обжаловано кредиторами;
    • Б  да, такая задолженность признается безнадежной, так как с момента исключения должника из ЕГРЮЛ обязательства прекращаются вследствие невозможности их исполнения.
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, исключение недействующей компании из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», не является основанием для отнесения задолженности к безнадежной (письма от 11.12.12 № 03-03-06/1/649, от 08.11.12 № 03-03-06/1/577 и от 07.07.08 № 03-03-06/1/309). При этом ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.09.12 № А19-8821/2011 не согласился с такой позицией. По мнению арбитров, с момента исключения из ЕГРЮЛ компания не имеет правоспособности, в частности, утрачивается возможность предъявления к ней каких-либо требований. Поэтому ее исключение из ЕГРЮЛ имеет такой же правовой смысл и последствия, как и ликвидация. Значит спорная задолженность признается безнадежной.
  • 6
    Может ли компания признать сомнительную задолженность безнадежной на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства?
    • A  нет, постановления судебного пристава-исполнителя недостаточно для признания таких долгов безнадежными;
    • Б  да, долг признается безнадежным при условии, что судебный пристав-исполнитель предпринял все требуемые меры по поиску должника или если у такого должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
    Правильный ответ — Б
    С 2013 года в пункте 2 статьи 266 НК РФ расширен перечень оснований признания долгов безнадежными. Сомнительная задолженность, невозможность взыскания которой подтверждается постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной при одном из двух условий: если при всех принятых приставом-исполнителем мерах не удалось установить место нахождения должника, найти информацию о его имуществе, о наличии денежных средств, ценностей, находящихся на счетах, во вкладах, или если у должника отсутствует имущество ко взысканию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль