Тест на проверку знаний по налогообложению при реорганизации

112
  • 1
    Вправе ли правопреемник в случае реорганизации в форме присоединения принять к вычету НДС, который ранее реорганизуемая компания не предъявила, хотя была вправе это сделать?
    Правильный ответ — А
    На основании пункта 2 статьи 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юрлицу к последнему переходят права и обязанности присоединенной компании в соответствии с передаточным актом. На основании пункта 5 статьи 162.1 НК РФ в случае реорганизации налог, предъявленный и уплаченный реорганизованной организацией при приобретении товаров (работ, услуг), но не заявленный к вычету, подлежит вычету правопреемником этой организации (письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.09 № 16-15/120357).
  • 2
    Обязан ли, по мнению ФНС России, правопреемник, применяющий с момента реорганизации упрощенный налоговый режим, восстановить НДС со стоимости переданных ему ОС, который до проведения реорганизации реорганизованная компания правомерно приняла к вычету?
    Правильный ответ — А
    Правопреемник, применяющий УСН, не признается плательщиком НДС. ФНС России в письме от 14.03.12 № ЕД-4-3/4270@ указала, что суммы НДС, принятые к вычету реорганизованной компанией по имуществу, переданному правопреемнику-«упрощенцу», последний должен восстановить и уплатить в бюджет (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Некоторые суды не соглашаются с таким подходом контролеров и указывают, что у правопреемника не возникает обязанность восстанавливать НДС, поскольку реорганизуемая компания выполнила все условия для получения вычета (постановление ФАС Уральского округа от 26.01.10 № Ф09-11294/09-С2).
  • 3
    Вправе ли, по мнению Минфина России, правопреемник учесть в налоговых расходах суммы безнадежной дебиторской задолженности, полученные от реорганизуемой компании до окончания реорганизации?
    Правильный ответ — Б
    Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признаются расходы реорганизуемых компаний в той части, которая не была учтена ими при формировании базы по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 252 НК РФ). При этом, по мнению Минфина России, если безнадежные долги возникли до момента реорганизации, то их вправе учесть именно реорганизуемая компания, а не правопреемник. В данной ситуации право на списание задолженности возникает до передачи долга правопреемнику (письма Минфина России от 15.02.07 № 03-03-06/4/15 и от 24.03.06 № 03-03-04/1/275). Аналогичные выводы делает ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.09.10 № А05-12303/2009.
    Есть и противоположное мнение. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 05.11.08 № КА-А40/10237-08 указал на правомерность уменьшения правопреемником налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов. Реорганизуемая компания не учла такие суммы в налоговых расходах, поэтому спорные расходы уменьшают прибыль правопреемника (п. 2.1 ст. 252 НК РФ).
  • 4
    Кто, по мнению Минфина, подает сведения по форме 2-НДФЛ за прошедший налоговый период в случае, если организация была реорганизована до конца календарного года?
    Правильный ответ — А
    Закон устанавливает правопреемство только в части исполнения обязанности по уплате налогов (ст. 50 НК РФ), но не на представление сведений о доходах физлиц правопреемниками реорганизованного юрлица. По мнению налоговиков, такие сведения подает реорганизуемая компания до момента прекращения своей деятельности (письма ФНС России от 26.10.11 № ЕД-4-3/17827@ и УФНС России по г. Москве от 21.04.10 № 16-15/042728@). Минфин России в письме от 19.07.11 № 03-04-06/8-173 также указывает, что сведения по форме 2-НДФЛ представляет присоединяемая организация до момента прекращения деятельности.
  • 5
    Вправе ли компания-правопреемник предоставить сотруднику имущественный вычет по НДФЛ, право на который у работника возникло до момента реорганизации?
    Правильный ответ — Б
    Физлицо вправе получить имущественный вычет у одного из налоговых агентов по своему выбору на основании уведомления о подтверждении права на вычет (форма уведомления утв. приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7-3/714@). В нем указывается наименование и реквизиты выбранного работодателя. Следовательно, при реорганизации работодателя сотруднику необходимо получить новое уведомление для работодателя-правопреемника (письма Минфина России от 25.08.11 № 03-04-05/7-599 и УФНС России по г. Москве от 19.07.07 № 28-11/069132).
  • 6
    В каком объеме правопреемник несет ответственность за нарушение налогового законодательства, допущенное реорганизованным лицом?
    Правильный ответ — А
    Правопреемник уплачивает только те штрафы реорганизуемой компании, которые были наложены до завершения реорганизации (абз. 2 п. 2 ст. 50 НК РФ). Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.02.04 № 11489/03 указал, что, если санкции начислены после того, как компания перестала существовать, правопреемник их уплачивать не обязан. Это отмечают и нижестоящие суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 07.02.11 № А33-7045/2010, Московского от 30.08.10 № КА-А40/9676-10 и Поволжского от 06.02.07 № А55-12410/2006 округов).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль