text
✫Пылесос в подарок за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний по исчислению налога на имущество

  • 15 декабря 2012
  • 329

  • 1
    Через два месяца после заключения договора купли-продажи недвижимость была передана покупателю на основании акта приема-передачи. Но документы на госрегистрацию права собственности покупатель подал через шесть месяцев после заключения договора. С какого момента покупатель обязан исчислять налог на имущество?


    Правильный ответ — Б
    Недвижимость, право собственности на которую подлежит госрегистрации, принимается к учету в момент ее получения независимо от факта регистрации — то есть в момент составления акта приема-передачи (письма Минфина России от 22.03.11 № 07-02-10/20 и от 17.06.11 № 03-05-05-01/44, ФНС России 29.08.11 № ЗН-4-11/13999@). Тем более что регистрация не указана среди обязательных условий учета объектов на балансе в качестве ОС (п. 4 ПБУ 6/01, п. 52 Методических указаний по учету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, и информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148).
  • 2
    На балансе общества находится недвижимое имущество, полученное в порядке правопреемства при реорганизации юрлица. В налоговом учете стоимость данного объекта полностью самортизирована, в бухучете его стоимость равна нулю. Нужно ли представлять декларацию по налогу на имущество в отношении такого объекта?
    Правильный ответ — А
    Несмотря на то что объект полностью самортизирован в налоговом учете, в целях бухучета он по-прежнему является ОС вплоть до списания с учета. Нулевая стоимость актива не является основанием для его выбытия (п. 29 ПБУ 6/01). То есть организация обязана представлять декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 08.02.10 № 3-3-05/128).
  • 3
    Компания реализовала ОС другому юрлицу. После чего по иску покупателя суд признал договор купли-продажи недействительным. Стороны возвратили все полученное по сделке. С какого момента продавец должен исчислить налог на имущество на ранее выбывшее и возвращенное имущество?
    Правильный ответ — Б
    Налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок хозяйственные операции (п. 1 ст. 54 НК РФ). Налогоплательщик должен отразить такие операции на дату их совершения и только с этого момента вновь стать плательщиком налога на имущество (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148 и письмо Минфина России от 27.12.10 № 03-03-06/2/221).
  • 4
    ИП на «упрощенке» имеет в собственности недвижимость, по которой не уплачивает налог на имущество. Налоговики потребовали от ИП представить документы, подтверждающие факт использования имущества в предпринимательской деятельности. Правомерно ли это?
    Правильный ответ — В
    Основанием для освобождения ИП на «упрощенке» от уплаты налога на имущество могут являться документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 29.07.11 № 03-11-11/199, от 04.05.11 № 03-05-06-01/46 и от 05.03.12 № 03-11-11/67, ФНС России от 04.08.10 № ШС-17-3/847, УФНС России по г. Москве от 12.03.10 № 20-12/2/025850@). Однако суды считают, что НК РФ не обязывает ИП на «упрощенке» представлять такие документы. Налоговики должны самостоятельно доказать факт неправомерного применения льготы по налогу на имущество (постановления ФАС Волго-Вятского от 30.05.12 № А82-6216/2011, Северо-Кавказского от 14.04.10 № А32-1886/2009-19/98, Восточно-Сибирского от 21.07.09 № А19-18332/08 и Центрального от 31.08.09 № А64-6950/08 округов).
  • 5
    Компания возвела офис без внутренней отделки, получила разрешение на ввод здания в эксплуатацию и зарегистрировала право собственности на него. Далее она около года вела отделочные работы, и в течение этого срока здание не эксплуатировалось. После завершения отделки организация переехала в офис. С какого момента, по мнению Президиума ВАС РФ, компания обязана исчислять налог на имущество по объекту?
    Правильный ответ — Б
    По мнению Президиума ВАС РФ, строящийся объект не может отвечать признакам ОС при невозможности его использования на момент получения разрешения на ввод в эксплуатацию и продолжении выполнения отделочных работ (постановление от 16.11.10 № ВАС-4451/10 доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@).
  • 6
    Компания построила объект недвижимости без проектной документации. После чего в суде признала за собой право собственности на постройку и произвела госрегистрацию права. Когда постройка приобретет статус ОС для целей исчисления налога на имущество?
    Правильный ответ — Б
    Одним из условий отнесения объекта к ОС является его способность приносить организации доход в будущем и возможность эксплуатации. Объект невозможно использовать без получения разрешения на ввод в эксплуатацию, так как самовольное строение подлежит сносу. Для признания имущества объектом налогообложения организация должна обладать правом собственности на объект (ст. 373 и 374 НК РФ, постановления ФАС Поволжского от 23.05.11 № А55-20029/2010, Московского от 01.07.10 № КА-А41/6749-10 округов)

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.