Тест на проверку знаний по исчислению налога на имущество

260
  • 1
    Через два месяца после заключения договора купли-продажи недвижимость была передана покупателю на основании акта приема-передачи. Но документы на госрегистрацию права собственности покупатель подал через шесть месяцев после заключения договора. С какого момента покупатель обязан исчислять налог на имущество?


    Правильный ответ — Б
    Недвижимость, право собственности на которую подлежит госрегистрации, принимается к учету в момент ее получения независимо от факта регистрации — то есть в момент составления акта приема-передачи (письма Минфина России от 22.03.11 № 07-02-10/20 и от 17.06.11 № 03-05-05-01/44, ФНС России 29.08.11 № ЗН-4-11/13999@). Тем более что регистрация не указана среди обязательных условий учета объектов на балансе в качестве ОС (п. 4 ПБУ 6/01, п. 52 Методических указаний по учету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, и информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148).
  • 2
    На балансе общества находится недвижимое имущество, полученное в порядке правопреемства при реорганизации юрлица. В налоговом учете стоимость данного объекта полностью самортизирована, в бухучете его стоимость равна нулю. Нужно ли представлять декларацию по налогу на имущество в отношении такого объекта?
    Правильный ответ — А
    Несмотря на то что объект полностью самортизирован в налоговом учете, в целях бухучета он по-прежнему является ОС вплоть до списания с учета. Нулевая стоимость актива не является основанием для его выбытия (п. 29 ПБУ 6/01). То есть организация обязана представлять декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 08.02.10 № 3-3-05/128).
  • 3
    Компания реализовала ОС другому юрлицу. После чего по иску покупателя суд признал договор купли-продажи недействительным. Стороны возвратили все полученное по сделке. С какого момента продавец должен исчислить налог на имущество на ранее выбывшее и возвращенное имущество?
    Правильный ответ — Б
    Налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок хозяйственные операции (п. 1 ст. 54 НК РФ). Налогоплательщик должен отразить такие операции на дату их совершения и только с этого момента вновь стать плательщиком налога на имущество (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148 и письмо Минфина России от 27.12.10 № 03-03-06/2/221).
  • 4
    ИП на «упрощенке» имеет в собственности недвижимость, по которой не уплачивает налог на имущество. Налоговики потребовали от ИП представить документы, подтверждающие факт использования имущества в предпринимательской деятельности. Правомерно ли это?
    Правильный ответ — В
    Основанием для освобождения ИП на «упрощенке» от уплаты налога на имущество могут являться документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 29.07.11 № 03-11-11/199, от 04.05.11 № 03-05-06-01/46 и от 05.03.12 № 03-11-11/67, ФНС России от 04.08.10 № ШС-17-3/847, УФНС России по г. Москве от 12.03.10 № 20-12/2/025850@). Однако суды считают, что НК РФ не обязывает ИП на «упрощенке» представлять такие документы. Налоговики должны самостоятельно доказать факт неправомерного применения льготы по налогу на имущество (постановления ФАС Волго-Вятского от 30.05.12 № А82-6216/2011, Северо-Кавказского от 14.04.10 № А32-1886/2009-19/98, Восточно-Сибирского от 21.07.09 № А19-18332/08 и Центрального от 31.08.09 № А64-6950/08 округов).
  • 5
    Компания возвела офис без внутренней отделки, получила разрешение на ввод здания в эксплуатацию и зарегистрировала право собственности на него. Далее она около года вела отделочные работы, и в течение этого срока здание не эксплуатировалось. После завершения отделки организация переехала в офис. С какого момента, по мнению Президиума ВАС РФ, компания обязана исчислять налог на имущество по объекту?
    Правильный ответ — Б
    По мнению Президиума ВАС РФ, строящийся объект не может отвечать признакам ОС при невозможности его использования на момент получения разрешения на ввод в эксплуатацию и продолжении выполнения отделочных работ (постановление от 16.11.10 № ВАС-4451/10 доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@).
  • 6
    Компания построила объект недвижимости без проектной документации. После чего в суде признала за собой право собственности на постройку и произвела госрегистрацию права. Когда постройка приобретет статус ОС для целей исчисления налога на имущество?
    Правильный ответ — Б
    Одним из условий отнесения объекта к ОС является его способность приносить организации доход в будущем и возможность эксплуатации. Объект невозможно использовать без получения разрешения на ввод в эксплуатацию, так как самовольное строение подлежит сносу. Для признания имущества объектом налогообложения организация должна обладать правом собственности на объект (ст. 373 и 374 НК РФ, постановления ФАС Поволжского от 23.05.11 № А55-20029/2010, Московского от 01.07.10 № КА-А41/6749-10 округов)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль