Тест на проверку знаний по исчислению НДФЛ налоговыми агентами

170
  • 1
    Организация перечисляет на карту работникам зарплату два раза в месяц — 15-го числа и в последний день месяца. Размер обеих частей зависит от времени, фактически отработанного сотрудником. В какой момент компания обязана перечислить НДФЛ в бюджет?
    Правильный ответ — А
    Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход. Таким образом, при выплате первой части зарплаты НДФЛ удерживать не нужно (письмо Минфина России от 09.08.12 № 03-04-06/8-232).
  • 2
    В 2012 году компания заключила с физлицом договор на выполнение работ. Цена работ складывается из стоимости материалов и вознаграждения исполнителя. Возмещение стоимости материалов осуществляется по итогам каждого месяца на основании первичных документов. Окончательный расчет с физлицом производится в течение 10 дней после подписания акта. В какой момент, по мнению Минфина России, компания обязана удерживать НДФЛ с выплат в адрес физлица?
    Правильный ответ — А
    Для целей налогообложения НДФЛ учитываются все доходы физлица (п. 1 ст. 210 НК РФ). По мнению Минфина России, суммы возмещения расходов исполнителя включаются в базу по НДФЛ (письма от 20.03.12 № 03-04-05/9-329 и от 05.03.11 № 03-04-05/8-121). Соответственно налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • 3
    Организация заключила с физлицом гражданско-правовой договор на оказание услуг. Договор действует в течение 2012 года. Иные договорные отношения между ними отсутствуют. Физлицо не имеет трудовых отношений с иными лицами. Может ли организация предоставить физлицу имущественный вычет в сумме расходов на покупку квартиры?
    Правильный ответ — А
    В такой ситуации физлицо вправе получить имущественный вычет только в инспекции. Также указанный вычет может предоставить исключительно работодатель (п. 3 ст. 220 НК РФ , письмо Минфина России от 14.10.11 № 03-04-06/7-271).
  • 4
    В пользу работника на основании решения суда с компании взыскивается неустойка за просрочку выплаты зарплаты. Указанные суммы организация перечисляет на счет службы судебных приставов добровольно. Ни в решении суда, ни в исполнительном листе не выделены суммы НДФЛ. Обязана ли компания перечислить НДФЛ в бюджет?
    Правильный ответ — Б
    Вступившие в силу судебные акты являются обязательными для органов власти, организаций, должностных лиц и граждан (ст. 13 ГПК РФ и ст. 16 АПК РФ). В связи с этим компания обязана перечислить на счет службы судебных приставов взыскиваемую сумму в полном объеме. Перечисление налога за счет собственных средств не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). В этом случае компания обязана сообщить в инспекцию о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
  • 5
    Компания занимается розничной торговлей и имеет несколько обособленных подразделений на территории Москвы. Организация состоит на учете в инспекции только по юридическому адресу, где также расположен головной офис (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). Перечисление НДФЛ в отношении работников всех подразделений осуществляется по месту нахождения организации. Правомерно ли начисление пеней на сумму налога, относящегося к работникам подразделений?
    Правильный ответ — В
    Из пункта 7 статьи 45 НК РФ следует, что при условии поступления платежа в бюджет на счет казначейства неправильное указание ОКАТО не приводит к неисполнению налоговой обязанности и начислению пеней. Но практика противоречива. Есть примеры как в пользу компаний (постановления ФАС Северо-Западного от 14.03.11 № А05-4762/2010 , Московского от 19.05.10 № КА-А40/4516-10 , Западно-Сибирского от 13.05.10 № А45-9320/2009 округов, письмо ФНС России от 31.10.05 № 04-1-02/844@), так и в пользу налоговиков (постановления ФАС Поволжского от 26.06.12 № А57-6506/2011 , Восточно-Сибирского от 10.09.08 № А33-356/08-Ф02-3828/08 округов и письмо ФНС России от 29.08.12 № ЗН-4-1/14304@).
  • 6
    Банк выпускает кредитные карты для физлиц с условием, которое подразумевает, что определенный процент от суммы, потраченной по карте, возвращается на счет кредитной карты. Обязан ли банк исчислить и удержать сумму НДФЛ исходя из дохода владельцев кредитных карт в размере возвращаемых им денежных средств?
    Правильный ответ — Б
    Возвращаемые средства предоставляются физлицам при соблюдении определенных условий — за совершение расходных операций по карте. Следовательно, вознаграждение не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного, а является своего рода скидкой. То есть у физлица не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (письмо Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0-78)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль