Тест на проверку знаний по использованию амортизационной премии

135
  • 1
    Компания купила основное средство, которое относится ко второй амортизационной группе. Какой размер амортизационной премии из предложенных она вправе выбрать?
    Правильный ответ — А
    Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ размер амортизационной премии составляет не более 10% от первоначальной стоимости основных средств (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам), за исключением объектов, полученных безвозмездно ( п. 9 ст. 258 НК РФ ). Эти же размеры установлены и в отношении расходов, которые налогоплательщик понес в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
  • 2
    В каком случае компания обязана восстановить суммы ранее примененной амортизационной премии и учесть их в составе доходов при исчислении налога на прибыль?
    Правильный ответ Б
    При продаже основного средства до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, необходимо восстановить и включить в базу по налогу на прибыль ( абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ ). Вариант с реализацией имущества взаимозависимому лицу пока только является планом законодателей.
  • 3
    В каком периоде компания должна восстановить амортизационную премию?
    Правильный ответ А
    Минфин и ФНС России неоднократно разъясняли, что амортизационная премия восстанавливается в периоде продажи основного средства (письма Минфина России от 22.06.11 № 03-03-06/2/102 и от 04.02.11 № 03-03-06/1/61 , ФНС России от 10.06.09 № ШС-22-3/461@ ).
  • 4
    Вправе ли компания применять амортизационную премию не по всем основным средствам, а только по некоторым из них?
    Правильный ответ А
    Налоговый кодекс не содержит положений, которые бы обязывали компанию применять амортизационную премию ко всем приобретаемым (создаваемым) ею основным средствам. Еще давно Минфин России высказывал мнение о том, что компания вправе применять ускоренный механизм списания стоимости объектов только к определенным группам основных средств (письма от 17.11.06 № 03-03-04/1/779 и от 10.04.07 № 03-03-05/83 ). Однако есть и противоположное письмо финансового ведомства, в котором оно выражает несогласие с выборочным вариантом письмо от 13.03.06 № 03-03-04/1/219 ).
  • 5
    В составе каких расходов компания может учесть суммы амортизационной премии?
    Правильный ответ А
    Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ налогоплательщик вправе включать амортизационную премию в состав расходов отчетного (налогового) периода. В пункте 3 статьи 272 НК РФ прямо прописано, что они отражаются в составе косвенных затрат. На это указывал и Минфин России ( письмо от 28.09.06 № 03-03-02/230 ).
  • 6
    Может ли компания применить амортизационную премию в отношении имущества, которое она получила от учредителя в качестве вклада в уставный капитал?
    Правильный ответ Б
    Поскольку при получении имущества от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организация фактически не несет затрат, Минфин России считает, что и амортизационную премию применять нельзя ( письмо от 08.06.12 № 03-03-06/1/295 ). Доводы компаний о том, что передачу имущества в данном случае нельзя рассматривать в качестве безвозмездной, суды на практике не принимают (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.10.10 № А82-2142/2010 , оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.02.11 № ВАС-974/11 ).
  • 7
    В каком периоде у компании возникает право включить амортизационную премию в состав налоговых расходов?
    Правильный ответ В
    Согласно пункту 3 статьи 272 НК РФ амортизационная премия признается расходом того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения. Таким образом, амортизационную премию компания включает в состав налоговых расходов в месяце начала амортизации, то есть в месяце, следующем за датой ввода в эксплуатацию основного средства ( письмо Минфина России от 13.04.09 № 03-03-06/1/233 )

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль