text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний по использованию амортизационной премии

  • 6 сентября 2012
  • 174

  • 1
    Компания купила основное средство, которое относится ко второй амортизационной группе. Какой размер амортизационной премии из предложенных она вправе выбрать?
    Правильный ответ — А
    Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ размер амортизационной премии составляет не более 10% от первоначальной стоимости основных средств (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам), за исключением объектов, полученных безвозмездно ( п. 9 ст. 258 НК РФ ). Эти же размеры установлены и в отношении расходов, которые налогоплательщик понес в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
  • 2
    В каком случае компания обязана восстановить суммы ранее примененной амортизационной премии и учесть их в составе доходов при исчислении налога на прибыль?
    Правильный ответ Б
    При продаже основного средства до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, необходимо восстановить и включить в базу по налогу на прибыль ( абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ ). Вариант с реализацией имущества взаимозависимому лицу пока только является планом законодателей.
  • 3
    В каком периоде компания должна восстановить амортизационную премию?
    Правильный ответ А
    Минфин и ФНС России неоднократно разъясняли, что амортизационная премия восстанавливается в периоде продажи основного средства (письма Минфина России от 22.06.11 № 03-03-06/2/102 и от 04.02.11 № 03-03-06/1/61 , ФНС России от 10.06.09 № ШС-22-3/461@ ).
  • 4
    Вправе ли компания применять амортизационную премию не по всем основным средствам, а только по некоторым из них?
    Правильный ответ А
    Налоговый кодекс не содержит положений, которые бы обязывали компанию применять амортизационную премию ко всем приобретаемым (создаваемым) ею основным средствам. Еще давно Минфин России высказывал мнение о том, что компания вправе применять ускоренный механизм списания стоимости объектов только к определенным группам основных средств (письма от 17.11.06 № 03-03-04/1/779 и от 10.04.07 № 03-03-05/83 ). Однако есть и противоположное письмо финансового ведомства, в котором оно выражает несогласие с выборочным вариантом письмо от 13.03.06 № 03-03-04/1/219 ).
  • 5
    В составе каких расходов компания может учесть суммы амортизационной премии?
    Правильный ответ А
    Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ налогоплательщик вправе включать амортизационную премию в состав расходов отчетного (налогового) периода. В пункте 3 статьи 272 НК РФ прямо прописано, что они отражаются в составе косвенных затрат. На это указывал и Минфин России ( письмо от 28.09.06 № 03-03-02/230 ).
  • 6
    Может ли компания применить амортизационную премию в отношении имущества, которое она получила от учредителя в качестве вклада в уставный капитал?
    Правильный ответ Б
    Поскольку при получении имущества от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организация фактически не несет затрат, Минфин России считает, что и амортизационную премию применять нельзя ( письмо от 08.06.12 № 03-03-06/1/295 ). Доводы компаний о том, что передачу имущества в данном случае нельзя рассматривать в качестве безвозмездной, суды на практике не принимают (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.10.10 № А82-2142/2010 , оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.02.11 № ВАС-974/11 ).
  • 7
    В каком периоде у компании возникает право включить амортизационную премию в состав налоговых расходов?
    Правильный ответ В
    Согласно пункту 3 статьи 272 НК РФ амортизационная премия признается расходом того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения. Таким образом, амортизационную премию компания включает в состав налоговых расходов в месяце начала амортизации, то есть в месяце, следующем за датой ввода в эксплуатацию основного средства ( письмо Минфина России от 13.04.09 № 03-03-06/1/233 )

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.