Тест на проверку знаний по учету процентов по кредитам и займам

108
  • 1
    Следует ли учитывать статус заимодавца — физическое или юридическое лицо — для оценки сопоставимости долговых обязательств?
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, статус кредитора (физлицо или юрлицо) является существенным критерием для оценки сопоставимости долговых обязательств ( письмо от 05.05.10 № 03-03-06/2/83 ). Поэтому обязательства, выданные кредиторам, обладающим разным статусом, опасно признавать сопоставимыми. В учетной политике отдельно устанавливается порядок определения предельных процентов по обязательствам, выданным юрлицами и физлицами ( письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/104 ).
  • 2
    В учетной политике налогоплательщика не содержится положения о выборе способа расчета предельных процентов для целей налогового учета. Какой метод он вправе применять?
    Правильный ответ Б
    По мнению Минфина, если выбор способа расчета предельных процентов по кредитам и займам не установлен учетной политикой, налогоплательщик должен определять указанный лимит исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом коэффициента ( письмо от 19.06.09 № 03-03-06/1/414 ).
  • 3
    Вправе ли налогоплательщик при определении среднего уровня процентов использовать данные о долговых обязательствах, выданных кредитором другим заемщикам?
    Правильный ответ В
    При наличии только одного займа компания не может применить метод сопоставимости, а это противоречит статье 269 НК РФ. В постановлении от 17.01.12 № 9898/11 Президиум ВАС РФ указал, что ставку процентов по полученному займу можно сравнивать со ставкой, по которой банк выдает кредиты другим лицам.
  • 4
    Нужно ли пересчитывать сумму процентов по контролируемой задолженности, признанную расходом в предыдущем отчетном периоде, если в последующем периоде изменилось соотношение между контролируемой задолженностью и величиной собственного капитала?
    Правильный ответ Б
    По мнению Минфина России, исчисление предельной величины процентов производится дискретно, то есть по итогам квартала (месяца) без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах. Соответственно пересчет процентов за предыдущий период не производится (письма от 24.05.12 № 03-03-06/1/271 и от 16.09.10 № 03-03-05/158 ).
  • 5
    Налогоплательщик имеет непогашенную контролируемую задолженность по нескольким займам перед одним кредитором. Как определить коэффициент капитализации для расчета предельных процентов?
    Правильный ответ Б
    Из пункта 2 статьи 269 НК РФ следует, что коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство. При этом учитывается вся сумма непогашенной контролируемой задолженности перед кредитором независимо от того, по одному или нескольким займам эти обязательства возникли ( письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-03-06/1/261 и постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.08 № 15318/07 ).
  • 6
    На дату признания процентов по контролируемой задолженности величина собственного капитала получается отрицательной. Как рассчитать предельную сумму процентов в налоговом учете?
    Правильный ответ А
    Если собственный капитал представляет отрицательную величину, формула расчета предельной величины процентов, установленная пунктом 2 статьи 269 НК РФ, не применима (деление на ноль). По мнению Минфина России, это означает, что проценты по контролируемой задолженности в расходах учесть нельзя (письма от 30.05.11 № 03-03-06/1/319 и от 16.07.10 № 03-03-06/1/465 ).
  • 7
    Нужно ли нормировать проценты по контролируемой задолженности в случае, если кредитором является резидент государства, с которым Россия имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положение о недискриминации?
    Правильный ответ Б
    Точку в данном многолетнем споре налогоплательщиков с налоговыми органами поставил Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.11.11 № 8654/11 . Суд указал, что положения международных соглашений — не основание для неприменения норм национального законодательства ( п. 2 ст. 269 НК РФ ), препятствующих минимизации налогообложения

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль