Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний по учету процентов по кредитам и займам

22 августа 2012
214
Средний балл: 0 из 5

  • 1
    Следует ли учитывать статус заимодавца — физическое или юридическое лицо — для оценки сопоставимости долговых обязательств?
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, статус кредитора (физлицо или юрлицо) является существенным критерием для оценки сопоставимости долговых обязательств ( письмо от 05.05.10 № 03-03-06/2/83 ). Поэтому обязательства, выданные кредиторам, обладающим разным статусом, опасно признавать сопоставимыми. В учетной политике отдельно устанавливается порядок определения предельных процентов по обязательствам, выданным юрлицами и физлицами ( письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/104 ).
  • 2
    В учетной политике налогоплательщика не содержится положения о выборе способа расчета предельных процентов для целей налогового учета. Какой метод он вправе применять?
    Правильный ответ Б
    По мнению Минфина, если выбор способа расчета предельных процентов по кредитам и займам не установлен учетной политикой, налогоплательщик должен определять указанный лимит исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом коэффициента ( письмо от 19.06.09 № 03-03-06/1/414 ).
  • 3
    Вправе ли налогоплательщик при определении среднего уровня процентов использовать данные о долговых обязательствах, выданных кредитором другим заемщикам?
    Правильный ответ В
    При наличии только одного займа компания не может применить метод сопоставимости, а это противоречит статье 269 НК РФ. В постановлении от 17.01.12 № 9898/11 Президиум ВАС РФ указал, что ставку процентов по полученному займу можно сравнивать со ставкой, по которой банк выдает кредиты другим лицам.
  • 4
    Нужно ли пересчитывать сумму процентов по контролируемой задолженности, признанную расходом в предыдущем отчетном периоде, если в последующем периоде изменилось соотношение между контролируемой задолженностью и величиной собственного капитала?
    Правильный ответ Б
    По мнению Минфина России, исчисление предельной величины процентов производится дискретно, то есть по итогам квартала (месяца) без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах. Соответственно пересчет процентов за предыдущий период не производится (письма от 24.05.12 № 03-03-06/1/271 и от 16.09.10 № 03-03-05/158 ).
  • 5
    Налогоплательщик имеет непогашенную контролируемую задолженность по нескольким займам перед одним кредитором. Как определить коэффициент капитализации для расчета предельных процентов?
    Правильный ответ Б
    Из пункта 2 статьи 269 НК РФ следует, что коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство. При этом учитывается вся сумма непогашенной контролируемой задолженности перед кредитором независимо от того, по одному или нескольким займам эти обязательства возникли ( письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-03-06/1/261 и постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.08 № 15318/07 ).
  • 6
    На дату признания процентов по контролируемой задолженности величина собственного капитала получается отрицательной. Как рассчитать предельную сумму процентов в налоговом учете?
    Правильный ответ А
    Если собственный капитал представляет отрицательную величину, формула расчета предельной величины процентов, установленная пунктом 2 статьи 269 НК РФ, не применима (деление на ноль). По мнению Минфина России, это означает, что проценты по контролируемой задолженности в расходах учесть нельзя (письма от 30.05.11 № 03-03-06/1/319 и от 16.07.10 № 03-03-06/1/465 ).
  • 7
    Нужно ли нормировать проценты по контролируемой задолженности в случае, если кредитором является резидент государства, с которым Россия имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положение о недискриминации?
    Правильный ответ Б
    Точку в данном многолетнем споре налогоплательщиков с налоговыми органами поставил Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.11.11 № 8654/11 . Суд указал, что положения международных соглашений — не основание для неприменения норм национального законодательства ( п. 2 ст. 269 НК РФ ), препятствующих минимизации налогообложения

 

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.