text
✫ Cкидка 30% на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Тест на проверку знаний по учету процентов по кредитам и займам

  • 22 августа 2012
  • 187

  • 1
    Следует ли учитывать статус заимодавца — физическое или юридическое лицо — для оценки сопоставимости долговых обязательств?
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, статус кредитора (физлицо или юрлицо) является существенным критерием для оценки сопоставимости долговых обязательств ( письмо от 05.05.10 № 03-03-06/2/83 ). Поэтому обязательства, выданные кредиторам, обладающим разным статусом, опасно признавать сопоставимыми. В учетной политике отдельно устанавливается порядок определения предельных процентов по обязательствам, выданным юрлицами и физлицами ( письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/104 ).
  • 2
    В учетной политике налогоплательщика не содержится положения о выборе способа расчета предельных процентов для целей налогового учета. Какой метод он вправе применять?
    Правильный ответ Б
    По мнению Минфина, если выбор способа расчета предельных процентов по кредитам и займам не установлен учетной политикой, налогоплательщик должен определять указанный лимит исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом коэффициента ( письмо от 19.06.09 № 03-03-06/1/414 ).
  • 3
    Вправе ли налогоплательщик при определении среднего уровня процентов использовать данные о долговых обязательствах, выданных кредитором другим заемщикам?
    Правильный ответ В
    При наличии только одного займа компания не может применить метод сопоставимости, а это противоречит статье 269 НК РФ. В постановлении от 17.01.12 № 9898/11 Президиум ВАС РФ указал, что ставку процентов по полученному займу можно сравнивать со ставкой, по которой банк выдает кредиты другим лицам.
  • 4
    Нужно ли пересчитывать сумму процентов по контролируемой задолженности, признанную расходом в предыдущем отчетном периоде, если в последующем периоде изменилось соотношение между контролируемой задолженностью и величиной собственного капитала?
    Правильный ответ Б
    По мнению Минфина России, исчисление предельной величины процентов производится дискретно, то есть по итогам квартала (месяца) без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах. Соответственно пересчет процентов за предыдущий период не производится (письма от 24.05.12 № 03-03-06/1/271 и от 16.09.10 № 03-03-05/158 ).
  • 5
    Налогоплательщик имеет непогашенную контролируемую задолженность по нескольким займам перед одним кредитором. Как определить коэффициент капитализации для расчета предельных процентов?
    Правильный ответ Б
    Из пункта 2 статьи 269 НК РФ следует, что коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство. При этом учитывается вся сумма непогашенной контролируемой задолженности перед кредитором независимо от того, по одному или нескольким займам эти обязательства возникли ( письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-03-06/1/261 и постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.08 № 15318/07 ).
  • 6
    На дату признания процентов по контролируемой задолженности величина собственного капитала получается отрицательной. Как рассчитать предельную сумму процентов в налоговом учете?
    Правильный ответ А
    Если собственный капитал представляет отрицательную величину, формула расчета предельной величины процентов, установленная пунктом 2 статьи 269 НК РФ, не применима (деление на ноль). По мнению Минфина России, это означает, что проценты по контролируемой задолженности в расходах учесть нельзя (письма от 30.05.11 № 03-03-06/1/319 и от 16.07.10 № 03-03-06/1/465 ).
  • 7
    Нужно ли нормировать проценты по контролируемой задолженности в случае, если кредитором является резидент государства, с которым Россия имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положение о недискриминации?
    Правильный ответ Б
    Точку в данном многолетнем споре налогоплательщиков с налоговыми органами поставил Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.11.11 № 8654/11 . Суд указал, что положения международных соглашений — не основание для неприменения норм национального законодательства ( п. 2 ст. 269 НК РФ ), препятствующих минимизации налогообложения

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.