Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте?

54
Не секрет, что некоторые руководители оформляют свой летний отдых в виде командировки на курорт по служебным целям. В этом случае вопрос признания расходов на такие поездки зависит от того, сможет ли компания подтвердить их производственную направленность

Предположим, генеральный директор в июле 2012 года принимал участие в семинаре по теме «Управленческие решения 2012 года», который проходил на Мальдивах в течение 10 дней. Его стоимость составила 320 000 руб. с учетом перелета.

Отметим, на эту поездку генеральный директор оформил себе командировочное удостоверение, приказ о направлении себя в командировку, а также представил в бухгалтерию договор с консалтинговой компаний-организатором, акт об оказании услуг и счет-фактуру. Документы по командировке сами по себе в полном порядке.

Можно ли признать такие расходы в налоговом учете, если тот же самый семинар по той же теме с теми же лекторами также проходил в Москве двумя неделями позже, причем на момент принятия решения о поездке на Мальдивы об этом было известно директору?

«Расходы признать можно, так как инспекторы не вправе оценить целесообразность затрат»

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте? А.А. Шемякин, юрист компании «Юков, Хренов и партнеры»

«В представленной ситуации документальное подтверждение расходов не ставится под сомнение. Вопросы налоговой инспекции, скорее всего, будут касаться именно производственной необходимости поездки. Налогоплательщик будет вынужден доказать, что данные затраты в полном объеме были направлены на получение прибыли компанией. На мой взгляд, подтвердить это не так уж и трудно.

Ведь причины прослушать семинары именно на Мальдивах могли быть разными. К примеру, на стадии принятия решения директор мог знать, что при всем желании не сможет принять участие в московском семинаре, так как на эти даты запланированы важные переговоры. Или командировка к партнерам. Или в эти дни будет проходить запланированный совет директоров. Вариантов может быть масса.

Кроме того, по смыслу правовой позиции Конституционного суда, выраженной в постановлении от 24.02.04 № 3-П , судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Последние в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией. А в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в такой деятельности деловых просчетов.

Аналогичные выводы содержатся в определениях от 04.06.07 № 320-О-П и № 366-О-П . В них Конституционный суд указал, что обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность».

«Разность между стоимостью семинаров на Мальдивах и в Москве, скорее всего, признают затратами на отдых»

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте? А.Н. Хоменко, налоговый консультант

«Если с документальным подтверждением в данном примере все нормально, то экономическую оправданность надо будет еще постараться доказать. Из письма от 28.02.07 № 03-03-06/1/137 , в котором Минфин России рассматривал аналогичную ситуацию, косвенно следует вывод, что такие поездки все-таки ближе к отдыху, чем к работе.

Естественно, что в первую очередь доказательное бремя ляжет на налоговые органы. Но если налоговый орган действительно сможет доказать, что аналогичный семинар (та же тематика, те же лекторы, тот же объем материала) проводился в России, то вывод будет предсказуем и суд, скорее всего, поддержит претензии налогового органа.

На мой взгляд, разница между стоимостью семинара, проведенного за рубежом, и семинара, проведенного в России, фактически представляет собой стоимость услуг по организации развлечения и отдыха. Такие расходы в соответствии с абзацем 5 пункта 3 статьи 264 НК РФ не признаются в налоговом учете затратами на обучение. По аналогичным причинам теряет экономическую обоснованность и стоимость перелета и проживания за рубежом, так как их можно было избежать.

Наименее рискованным шагом в данной ситуации будет включить стоимость семинара и связанных с ними затрат в доход директора, начислить с него НДФЛ и страховые взносы».

Мнение посетителей сайта www.rnk.ru

Можно ли признать в расходах стоимость семинара на Мальдивах, если тот же самый семинар по той же теме с теми же лекторами также проходил в Москве двумя неделями позже, причем на момент принятия решения о поездке на Мальдивы об этом было известно директору?

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте?

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль