Российский налоговый курьер

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте?

7 августа 2012
79
Средний балл: 0 из 5

Не секрет, что некоторые руководители оформляют свой летний отдых в виде командировки на курорт по служебным целям. В этом случае вопрос признания расходов на такие поездки зависит от того, сможет ли компания подтвердить их производственную направленность

Предположим, генеральный директор в июле 2012 года принимал участие в семинаре по теме «Управленческие решения 2012 года», который проходил на Мальдивах в течение 10 дней. Его стоимость составила 320 000 руб. с учетом перелета.

Отметим, на эту поездку генеральный директор оформил себе командировочное удостоверение, приказ о направлении себя в командировку, а также представил в бухгалтерию договор с консалтинговой компаний-организатором, акт об оказании услуг и счет-фактуру. Документы по командировке сами по себе в полном порядке.

Можно ли признать такие расходы в налоговом учете, если тот же самый семинар по той же теме с теми же лекторами также проходил в Москве двумя неделями позже, причем на момент принятия решения о поездке на Мальдивы об этом было известно директору?

«Расходы признать можно, так как инспекторы не вправе оценить целесообразность затрат»

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте? А.А. Шемякин, юрист компании «Юков, Хренов и партнеры»

«В представленной ситуации документальное подтверждение расходов не ставится под сомнение. Вопросы налоговой инспекции, скорее всего, будут касаться именно производственной необходимости поездки. Налогоплательщик будет вынужден доказать, что данные затраты в полном объеме были направлены на получение прибыли компанией. На мой взгляд, подтвердить это не так уж и трудно.

Ведь причины прослушать семинары именно на Мальдивах могли быть разными. К примеру, на стадии принятия решения директор мог знать, что при всем желании не сможет принять участие в московском семинаре, так как на эти даты запланированы важные переговоры. Или командировка к партнерам. Или в эти дни будет проходить запланированный совет директоров. Вариантов может быть масса.

Кроме того, по смыслу правовой позиции Конституционного суда, выраженной в постановлении от 24.02.04 № 3-П , судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Последние в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией. А в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в такой деятельности деловых просчетов.

Аналогичные выводы содержатся в определениях от 04.06.07 № 320-О-П и № 366-О-П . В них Конституционный суд указал, что обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность».

«Разность между стоимостью семинаров на Мальдивах и в Москве, скорее всего, признают затратами на отдых»

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте? А.Н. Хоменко, налоговый консультант

«Если с документальным подтверждением в данном примере все нормально, то экономическую оправданность надо будет еще постараться доказать. Из письма от 28.02.07 № 03-03-06/1/137 , в котором Минфин России рассматривал аналогичную ситуацию, косвенно следует вывод, что такие поездки все-таки ближе к отдыху, чем к работе.

Естественно, что в первую очередь доказательное бремя ляжет на налоговые органы. Но если налоговый орган действительно сможет доказать, что аналогичный семинар (та же тематика, те же лекторы, тот же объем материала) проводился в России, то вывод будет предсказуем и суд, скорее всего, поддержит претензии налогового органа.

На мой взгляд, разница между стоимостью семинара, проведенного за рубежом, и семинара, проведенного в России, фактически представляет собой стоимость услуг по организации развлечения и отдыха. Такие расходы в соответствии с абзацем 5 пункта 3 статьи 264 НК РФ не признаются в налоговом учете затратами на обучение. По аналогичным причинам теряет экономическую обоснованность и стоимость перелета и проживания за рубежом, так как их можно было избежать.

Наименее рискованным шагом в данной ситуации будет включить стоимость семинара и связанных с ними затрат в доход директора, начислить с него НДФЛ и страховые взносы».

Мнение посетителей сайта www.rnk.ru

Можно ли признать в расходах стоимость семинара на Мальдивах, если тот же самый семинар по той же теме с теми же лекторами также проходил в Москве двумя неделями позже, причем на момент принятия решения о поездке на Мальдивы об этом было известно директору?

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость семинара на зарубежном курорте?

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.