Компании удалось заключить с ФНС мировое соглашение, снизившее сумму пеней и штрафов

99

Федеральная налоговая служба 26 июня почти после двухлетнего судебного разбирательства заключила мировое соглашение с ООО «Loyalty Partners Vostok». Это событие знаменательно тем, что до этого ФНС России не заключала мировые соглашения. Теперь и другие налогоплательщики смогут использовать примирительные процедуры в налоговых спорах, причем, как поясняют в ФНС, на любой стадии спора.

Суть дела, которое было передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ. Общество заключило с компаниями соглашения об участии в накопительной программе лояльности потребителей «Малина», направленной на формирование и поддержание потребительского интереса к товарам и услугам компаний — партнеров программы, а также на увеличение их объемов продаж и прибыли.

 Что изменилось: до этого дела ФНС России не заключала мировые соглашения с налогоплательщиками, которые не находятся в процедуре банкротстваЧто это дало налогоплательщику: возможность снизить сумму пеней и штрафов, а также оградить клиентов бонусной программы от уплаты НДФЛ Физлицам, выразившим желание стать участниками программы, при приобретении у компаний товаров и услуг начислялись баллы, размер которых зависел от стоимости покупки. При накоплении достаточного количества баллов потребитель был вправе получить у общества поощрительный товар из его каталога. Причем при продаже товаров или услуг покупателям — участникам программы компании-продавцы перечисляли обществу определенную сумму денежных средств, поименованную как скидка, для покупки физлицами поощрительных товаров.

Стороны соглашения признавали эту сумму предварительной оплатой за поощрительные товары, поэтому общество в доходы ее не включало. Стороны полагали, что сумма подлежит отражению в составе доходов в момент реализации поощрительных товаров либо в момент списания баллов.

Претензии налоговой инспекции. Проверяющие с таким подходом не согласились. По их мнению, общество оказывало маркетинговые услуги, направленные на привлечение потребителей, удержание и стимулирование продаж. Поэтому поступающие денежные средства являлись выручкой от реализации услуг и должны были отражаться в составе доходов в периоде получения.

Решения судов. Суды первой и апелляционной инстанций приняли доводы инспекции. Кассационная инстанция вынесла решение в пользу общества ( постановление ФАС Московского округа от 31.08.11 № А40-111792/10-127-534 ). Определением ВАС РФ от 09.04.12 № ВАС-16370/11 дело было передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ. В ходе пересмотра дела стороны договорились о заключении мирового соглашения, которое Президиум ВАС РФ утвердил постановлением от 26.06.12 № 16370/11 .

Комментарий участника дела. Как сообщили в ООО «Loyalty Partners Vostok», инициатором мирового соглашения выступил сам налогоплательщик. Его заключение позволило прекратить спор на выгодных для общества условиях.

Несмотря на то что оно согласилось с доначислениями, налоговый орган в свою очередь признал тот факт, что передача обществом поощрительных товаров участникам программы «Малина» носит возмездный характер и осуществляется в целях оказания обществом услуг партнерам программы по привлечению участников. В связи с этим у участников программы не возникает обязанности по исчислению и уплате НДФЛ при получении поощрительных товаров. Это являлось принципиальным моментом для ООО «Loyalty Partners Vostok», поскольку ему важно было защитить в первую очередь интересы своих участников-физлиц.

Кроме того, заключение мирового соглашения позволило подтвердить законность перехода программы «Малина» на новую финансово-юридическую модель ведения бизнеса и снизить налоговые претензии на сумму пеней и штрафов за время ведения судебного процесса (учитывая общую сумму обязательств по требованию ИФНС в размере более чем 110 млн. руб.).

Возможные изменения законодательства. Поскольку НК РФ не предусматривает такую процедуру, ранее возможность заключения мирового соглашения с ФНС не была очевидной. В то же время переход к заключению мировых соглашений может быть реализован налоговыми органами в рамках работы по внесудебному урегулированию споров.

Такой подход поддерживает и ВАС РФ. В частности, он подготовил законопроект, в котором допускаются примирительные процедуры при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций. А чтобы стимулировать их использование, предполагается в случае заключения мирового соглашения, отказа от иска или признания ответчиком иска до 70% госпошлины возвращать истцу

Комментарии экспертов

А.Ю. Вейнберг, главный юрисконсульт ООО «АВЕПИКО»:

«Возможно, заключение мирового соглашения в этом деле действительно станет прецедентом. В судебной практике уже были попытки заключения таких соглашений. Например, определением Арбитражного суда Республики Северная Осетия — Алания от 29.12.07 № А61-1170/07-9 было утверждено соглашение предприятия и инспекции. Однако затем оно было
отменено постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 22.07.08 № Ф08-3829/2008. Аналогичная ситуация с определением Арбитражного суда Республики Тыва от 04.09.03 № А69-883/03-8 (отменено постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.12.03 № А69-883/03-8-Ф02-4285/03-С1).

В настоящее время статья 190 АПК РФ предусматривает, что экономические споры, возникающие из административных правоотношений, могут быть урегулированы сторонами с использованием примирительных процедур. Но даже при наличии данной нормы возможность заключения мировых соглашений по налоговым спорам сейчас урегулирована на законодательном уровне не совсем четко».

Е.И. Антаненкова, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»:

«До этого прецедента заключение мировых соглашений между налогоплательщиком и инспекцией проводилось только при проведении процедуры банкротства, в которых налоговый орган выступал как кредитор (ст. 156 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

И хотя мировое соглашение может заключаться по любому делу в соответствии с пунктом 2 статьи 139 АПК РФ, если иное не предусмотрено законом, раньше, при рассмотрении дел о налоговых спорах, стороны не использовали данную примирительную процедуру.

Появление в Налоговом кодексе перечня случаев, когда допустимо заключение мирового соглашения, позволило бы налоговым инспекциям идти на заключение мировых соглашений гораздо охотнее. Поэтому, как видится, дальнейшим шагом должно стать установление в налоговом законодательстве правил заключения мировых соглашений между налоговыми органами и налогоплательщиками в отношении разрешения налоговых споров»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль