Российский налоговый курьер

Какие ошибки в платежном поручении на уплату налогов могут привести к пеням и штрафам

2 июля 2012
194
Средний балл: 0 из 5

Неверное заполнение платежного поручения может привести к тому, что обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. Со всеми вытекающими последствиями: пенями, штрафами и блокированием счета

Вобщем случае обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного остатка (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Чаще всего компании ошибаются в следующих реквизитах.

1. Неверно указаны ИНН, КПП или наименование плательщика. Ошибки в таких реквизитах затрудняют идентификацию платежа. Соответственно до уточнения платеж будет находиться в числе невыясненных, а за организацией будет числиться недоимка. Обязанность по такому платежу будет считаться исполненной с момента его перечисления, но только после уточнения таких платежей.

На практике встречаются ситуации, когда сам банк неверно указал ИНН плательщика и платеж прошел с ошибкой. В этом случае судьи также принимают сторону налогоплательщика (постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.11 № А55-11503/2010).

2. Уплата налога произведена наличными денежными средствами. Налоговое законодательство не предусматривает возможность осуществлять расчеты с бюджетом наличными денежными средствами (п. 3 ст. 45 НК РФ). Такую позицию высказали специалисты Минфина России в письмах от 18.11.11 № 03-02-07/1-396 , от 28.06.10 № 03-02-07/1-296 , от 16.12.09 № 03-02-07/2-207 и от 11.03.09 № 03-02-07/1-118 . Поэтому наличные платежи инспекторы могут не засчитать и отразить недоимку.

Суды допускают, что налог может быть уплачен наличными, если деньги вносятся законным представителем компании (например, генеральным директором) исключительно из средств организации. Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского от 11.03.10 № А72-10616/2009 , Северо-Кавказского от 11.06.09 № А32-16433/2008-3/278 , от 09.12.08 № А32-6716/2008-29/153 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 12.02.09 № ВАС-1438/09), Северо-Западного от 20.08.08 № А42-6789/2007 , от 31.07.08 № А42-5812/2007 и от 11.06.08 № А42-6790/2007 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 02.10.08 № 12728/08) округов).

3. Неверно указан счет Федерального Казначейства или наименование банка получателя. В этом случае обязанность по уплате налога признается неисполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ , подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Сумма перечисленного налога отправляется на другой счет казначейства, а у организации появляется недоимка со дня неверного перечисления, на которую начисляются пени. В связи с такой ошибкой у компании возникает риск блокировки счета за неуплату налоговых платежей.

Рисунок. Образец заполнения платежного поручения

Какие ошибки в платежном поручении на уплату налогов могут привести к пеням и штрафам

Налогоплательщику безопаснее повторно заплатить на верные реквизиты, а ошибочный платеж вернуть, подав заявление на возврат платежа в инспекцию по месту своего учета (п. 2 и 6 ст. 78 НК РФ). При этом налоговые органы не позднее 10 рабочих дней со дня его получения оформляют письменное обращение и, приложив к нему копию заявления налогоплательщика, направляют документы в электронном виде в УФНС по месту зачисления платежа через местное налоговое управление (письма Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 и от 10.08.11 № 02-04-09/3641).

До письма финансового ведомства налогоплательщикам нередко приходилось добиваться возврата собственных средств через суд (постановления ФАС Московского от 24.01.11 № КА-А40/17425-10 и Северо-Западного от 27.12.10 № А13-19235/2009 округов).

4. Неверные ИНН, КПП получателя, назначение платежа. На практике такие ошибки выявляются банковскими служащими на начальной стадии, так как платежные поручения с неправильными реквизитами получателя не проводятся. Однако есть случаи, когда программа банка пропускает такие платежи.

Отметим, что инспекторы на местах могут начислить пени и штраф в случае неверного заполнения реквизитов получателя, так как такой платеж попадает в разряд невыясненных. Однако такая позиция спорна. По мнению судов, ошибка в указании ИНН или КПП получателя не свидетельствует о неуплате налога (постановления ФАС Московского от 13.08.09 № А41-20453/08 , от 26.10.09 № КА-А41/10427-09 и от 18.03.09 № КА-А40/11099-08 и Северо-Кавказского от 06.02.08 № А53-1949/2007-С5-14 округов).

5. Ошибочно указан КБК. Такая ошибка не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 29.03.12 № 03-02-08/31 , от 04.05.09 № 03-02-07/1-217 , от 17.06.08 № 03-02-07/1-288 и ФНС России от 22.12.11 № ЗН-4-1/21889). Налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа в порядке, установленном пунктом 7 статьи 45 НК РФ.

Однако инспекторы на местах при ошибочном указании КБК могут заблокировать счет организации, хотя суды непременно принимают сторону налогоплательщиков (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 01.12.11 № А33-6313/2011 , Московского от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 , от 28.04.10 № А40-76797/09-143-509 , Северо-Западного от 22.12.10 № А42-2893/2010 и Центрального от 18.02.10 № А48-3654/2009 округов).

Также инспекторы нередко отказывают в уточнении неверно указанного КБК, в результате чего соответствующая сумма попадает в другой бюджет (например, если сумма НДС, зачисляемого в федеральный бюджет, уплачена по КБК транспортного налога, зачисляемого в региональный бюджет). Такая позиция инспекторов основана на официальном мнении, что КБК может быть уточнен только в пределах одного и того же налога (письма ФНС России от 22.12.11 № ЗН-4-1/21889 , Минфина России от 04.05.09 № 03-02-07/1-217 и от 17.06.08 № 03-02-07/1-288).

Суды указывают, что если сумма налога поступила в бюджет того же уровня в том же размере, то независимо от правильности указания КБК в платежном поручении обязанность налогоплательщика считается исполненной (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 14.06.11 № А58-1756/10 и Центрального от 25.02.10 № А68-3289/09-113/13 округов).

При этом возможность уточнения платежа предусматривается в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. При этом на основании статьи 6 Бюджетного кодекса РФ бюджетной системой является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов (постановления ФАС Северо-Западного от 27.07.10 № А56-41798/2009 , Западно-Сибирского от 08.10.09 № А45-8082/2009 и Дальневосточного от 30.03.09 № Ф03-1121/2009 округов).

6. Неправильно указан ОКАТО, тип платежа или статус плательщика. Инспекторы на местах определяют такое нарушение как неперечисление налога в бюджет. Однако, по мнению судов, исполнение обязанности по уплате налога не зависит от правильности указания кода ОКАТО в платежных документах. Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского от 28.07.11 № А40-99030/10-13-512 , от 29.07.11 № КА-А40/7917-11 , от 30.06.11 № КА-А40/6142-11-2 , от 08.10.10 № КА-А40/11919-10 , Восточно-Сибирского от 01.09.11 № А33-3885/2010 , от 26.04.10 № А19-13821/09 , Западно-Сибирского от 23.06.10 № А27-14315/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.10.10 № ВАС-13909/10) и Северо-Западного от 14.03.11 № А05-4762/2010 округов

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.